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10月21日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定,完善研發(fā)費用加計扣除政策。10月23日,國務(wù)院新聞辦舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會,請財政部稅政司司長王建凡介紹了研發(fā)費用加計扣除政策此次調(diào)整的背景及具體內(nèi)容。
據(jù)王建凡司長介紹,研發(fā)費用加計扣除政策在2008年開始實施的新企業(yè)所得稅法及實施條例里作了明確規(guī)定,企業(yè)的研究開發(fā)費用除了當(dāng)期的費用可以據(jù)實扣除之外,還可以加計扣除50%,相當(dāng)于按照150%的比例實行扣除。同世界其他國家相比較起來,這個比例已經(jīng)較高。
這個政策在過去幾年對企業(yè)的研發(fā)活動起到了很大的推動作用??萍疾堪l(fā)布過一個數(shù)據(jù),2013年全國研發(fā)費用占GDP的比重達到2%的水平,相對于原來的水平增長得比較快。
研發(fā)費用加計扣除政策在實施的過程中,一些企業(yè)反映需要進一步完善。完善加計扣除政策,對企業(yè)起到激勵作用,企業(yè)的研發(fā)投入越多,得到的稅收優(yōu)惠就越多,對于推動企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型必將起到很重要的作用。
這一次政策調(diào)整主要是五個方面的內(nèi)容:
一是放寬享受稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動范圍。
原政策:原來的研發(fā)費用加計扣除政策,要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》兩個目錄。
新政策:這次政策調(diào)整不是采取正列舉,而是反列舉,參照其他一些國家的做法,除了規(guī)定那些不宜計入的研發(fā)活動之外,其他的都可以作為加計扣除的研發(fā)活動納入到優(yōu)惠范圍里來。這就是說,從操作上包括政策的清晰度方面,由原來的正列舉變成了反列舉,一些新興業(yè)態(tài)只要不在排除范圍之內(nèi),都可以實行加計扣除。
二是擴大了享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的費用范圍。
原政策:原來享受優(yōu)惠的研發(fā)費用只是限于專職研發(fā)人員的費用,以及專門用于研發(fā)的材料費用、儀器設(shè)備折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷等等,不包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費等等。這導(dǎo)致了一些研發(fā)活動包括企業(yè)共同承擔(dān)的一些研發(fā)活動,不能完整的計入到研發(fā)費用的范圍之內(nèi)。
新政策:這次政策調(diào)整,在原來允許扣除費用的范圍基礎(chǔ)上,又將外聘人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等,也納入了研發(fā)費用加計扣除的范圍。
三是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。
原政策:原來企業(yè)享受加計扣除的優(yōu)惠必須單獨設(shè)置研發(fā)費用專賬,但是實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設(shè)立專賬核算,申報的時候就不符合條件。
新政策:這次政策調(diào)整,只是要求是在現(xiàn)有的會計科目基礎(chǔ)上,按照研發(fā)科目設(shè)置輔助帳,輔助賬比專用賬簡化得多,這樣對企業(yè)的核算管理更為簡化。
四是明確企業(yè)符合條件的研發(fā)費用可以追溯享受政策。
可能有一些企業(yè)在實際執(zhí)行過程當(dāng)中,原來符合條件但是沒有申報,今年在進行核算的時候,發(fā)現(xiàn)這些活動是可以列入到研發(fā)費用加計扣除的,也可以向稅務(wù)機關(guān)申請,只要符合當(dāng)時的加計扣除稅收政策規(guī)定,可以向前追溯三年。這個政策的尺度又變寬了。
五是減少審核的程序。
原政策:原來企業(yè)享受加計扣除的優(yōu)惠,必須在年度申報的時候向稅務(wù)機關(guān)提供全部的有效證明,稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議的時候,由企業(yè)提供科技部門的鑒定書,增加了企業(yè)的工作量,享受的難度也增加了,不是所有的企業(yè)都能夠很完整的提供這些證據(jù)的,不能完整提供就不能夠享受。
新政策:現(xiàn)在對這些措施也做了改進,調(diào)整后的程序是,對企業(yè)享受加計扣除簡化為事后備案管理,有關(guān)的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?,不需要都拿到稅?wù)機關(guān),稅務(wù)機關(guān)要查證的時候再提供。如果稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)項目有一些異議的話,也不是再由企業(yè)找科技部門鑒定,而是稅務(wù)機關(guān)直接跟科技部門協(xié)商,由科技部門提供鑒定。在享受政策的通道方面更便捷、更直接、效率更高。
據(jù)王建凡司長介紹,目前,財政部正在根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議決定的精神,會同有關(guān)部門制定操作辦法。這個操作辦法很快就會發(fā)下去,企業(yè)很快就能見到新的操作版本。
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