什么樣的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/11/12 16:54:04　　字體：大小

問：什么樣的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅？

答：

《征管法》第三十五條規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

新《核定征收辦法》第四條和第五條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（1）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（2）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（3）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定其應(yīng)納所得稅額。

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

從上不難看出，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)在難以按照查帳征收等正常方式征收稅款的情況下而采用的一種相對(duì)合理的征收方式，它不可能保證核定的應(yīng)納稅額與實(shí)際完全相符。這也是為什么核定征收的企業(yè)也要匯算清繳的根本原因所在，只有通過匯算清繳，才能使預(yù)先核定繳納的稅額和實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)生應(yīng)繳納的稅額相一致。

同時(shí)《征管法》第十九條規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效的憑證記帳，進(jìn)行核算。不難理解，稅法要求企業(yè)繳納的稅款是按查賬征收辦法計(jì)算來核實(shí)企業(yè)全年實(shí)際應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。這也是核定企業(yè)需要匯算清繳的法理依據(jù)所在。

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