賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)兩者有哪些區(qū)別

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/11/13 11:29:49　　字體：大小

問：賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)兩者有哪些區(qū)別？

答：

何為賬面價值？

賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額，作為不扣除該科目備抵的項(xiàng)目（如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。

賬面凈值是指（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目。

公式：資產(chǎn)的賬面價值=資產(chǎn)賬面余額-資產(chǎn)折舊或攤銷-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

何為計(jì)稅基礎(chǔ)？

計(jì)稅基礎(chǔ)：計(jì)稅基礎(chǔ)分資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在以后期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。

公式：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額＝成本－以前或現(xiàn)在已稅前列支的金額

具體確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)時，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理：

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值。如果該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益不需納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價值。通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值不等。通常在資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中因會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的不同，可能造成計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異。例如，各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的減值準(zhǔn)備，而稅法規(guī)定企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備一般不能稅前抵扣，只有在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，由此就產(chǎn)生了資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的不等。例如，一項(xiàng)國債投資的應(yīng)收利息的賬面價值為20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定該利息收入免稅，則應(yīng)收利息的計(jì)稅基礎(chǔ)為0.

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