何為稅會差異

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/11/13 11:36:03　　字體：大小

問：何為稅會差異？

答：

由于會計(jì)與稅法在資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同，從而導(dǎo)致稅前利潤總額與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間差異，即永久性差異和暫時(shí)性差異。

永久性差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值（會計(jì)成本）與其計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅成本）之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額，也屬于暫時(shí)性差異。如虧損也產(chǎn)生暫時(shí)性差異。在本期納稅調(diào)整，以后期間會轉(zhuǎn)回，這種差異是暫時(shí)性，所以稱為暫時(shí)性差異。

暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

企業(yè)所得稅匯算就是解決會稅之間差異的，就是以申報(bào)表為載體，調(diào)整會計(jì)與稅法之間的上述差異，將會計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的過程，繼而計(jì)算出所得稅額。

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