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備考信息
問:業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準為多少?
答:
按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)
政策依據(jù):
《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條
《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)
案例:
(1)假設(shè)A企業(yè)2014年全年收入額為10萬元,實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300元,問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
(2)假設(shè)B企業(yè)2014年全年收入額為10萬元,實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000元,問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?
答案:
(1)A企業(yè)收入限定標準=10萬元×5‰=500元
A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標準=300元×60%=180元
A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=300元-180元=120元
(2)B企業(yè)收入限定標準=10萬元×5‰=500元
B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標準=1000元×60%=600元
B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000元-500元=500元
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