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稅務(wù)查出假的進(jìn)項(xiàng)稅票 如何進(jìn)行賬務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/03/23 15:09:43  字體:

某公司在今年1月份稅務(wù)檢查出有張上年5月份的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是假票,并已于1月份按票面稅款補(bǔ)繳增值稅和滯納金,當(dāng)時(shí)這張票用于采購(gòu),并且貨物已經(jīng)售出,應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?

鑒于貨物已經(jīng)在上年度銷售,相關(guān)貨物成本已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,因此,涉及這筆稅金的賬務(wù)處理,參考如下:

借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

    營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金

    貸:銀行存款

上述會(huì)計(jì)處理參考了國(guó)稅發(fā)[1998]044號(hào)規(guī)定的增值稅檢查調(diào)賬方法,但是在財(cái)政部最新下發(fā)的增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))文件中,并沒(méi)有“增值稅檢查調(diào)整”這個(gè)科目,因此可以將上述“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”替換。(如果公司財(cái)務(wù)軟件不能自行增加“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目的話,建議通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”核算)。

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