新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
小規(guī)模納稅人該主動(dòng)申請轉(zhuǎn)一般納稅人嗎
小規(guī)模納稅人需要轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？有這種疑問的小微企業(yè)通常帶有兩種假設(shè)：一是一般納稅人更亮眼，可以幫企業(yè)拿到更多的訂單；二是一般納稅人可以通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減輕稅負(fù)。這兩種假設(shè)真成立嗎？小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，究竟該如何權(quán)衡利弊？
一、什么是小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指年銷售收入在500萬以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所謂會(huì)計(jì)核算不健全，指的是不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。
如果小規(guī)模納稅人收入超過500萬，按稅法規(guī)定應(yīng)申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。不主動(dòng)申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)強(qiáng)制將企業(yè)納稅身份轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
如果企業(yè)年銷售收入一直低于500萬元，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，也可以主動(dòng)向稅務(wù)申請變更為一般納稅人。
小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了。小規(guī)模納稅人成為一般納稅人是不可逆的選擇，企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。
二、小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點(diǎn)：
1
稅負(fù)率不同。增值稅目前存在三檔稅率，一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
2
一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票之后，可以抵扣，而小規(guī)模納稅人不能抵扣。
單從征收率與稅率的比較來看，小規(guī)模納稅人有很強(qiáng)的稅率負(fù)優(yōu)勢?？紤]到一般納稅人能抵扣進(jìn)項(xiàng)，因此具體稅負(fù)還需要測算。舉個(gè)例子測算一下：
A公司銷售額100萬（含稅），成本60萬元，成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票。
如果A公司是小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額是100/（1+3%）*3% = 2.91萬。
如果A公司是一般納稅人，先算銷項(xiàng)1000/1.17*17%，再算出其進(jìn)項(xiàng)稅，成本60萬的60%能取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅是36*17%，應(yīng)納稅8.4萬。
對比上例的測算，一般納稅人交的稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人。
三、稅負(fù)均衡點(diǎn)在哪里
有人會(huì)說，這是因?yàn)槌杀井?dāng)中取得專票的部分太少，或者是案例中成本率太低。再推算一下，在什么情況下，一般納稅人的稅負(fù)是有優(yōu)勢的呢？
可以列個(gè)方程式，假定所有的成本均能取得增值稅專票，要實(shí)現(xiàn)一般納稅人（稅率17%）和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等，方程式的解是，銷售毛利率約等于20%。
這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下，一般納稅人才有稅負(fù)優(yōu)勢。實(shí)際一定比這更低，因?yàn)槌杀静豢赡芏寄苋〉迷鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅票。
針對一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況，銷售毛利率的均衡點(diǎn)是什么，同樣可以根據(jù)方程式測算。
四、轉(zhuǎn)一般納稅人要慎重
有人可能會(huì)從另一個(gè)角度解讀，認(rèn)為一般納稅人信譽(yù)更被看好，更容易取得客戶信任；另外，客戶一般都需要專票，可小規(guī)模納稅人開不出專票，客戶會(huì)不愿意和小規(guī)模合作。
先做澄清，小規(guī)模納稅人目前雖不能直接開出專票，但并不等于小規(guī)模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票。如客戶需要，小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)申請代開，客戶能獲得征收率3%的進(jìn)項(xiàng)稅票。
小規(guī)模納稅人要不要轉(zhuǎn)一般納稅人，我的建議是，如果稅務(wù)沒強(qiáng)制要求，就不要急于轉(zhuǎn)為一般納稅人。一般納稅人不是榮譽(yù)頭銜，而是沉甸甸的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，小規(guī)模納稅人要用足稅負(fù)優(yōu)惠待遇。（作者：袁國輝 經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會(huì)計(jì)）
相關(guān)推薦：
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)免費(fèi)視頻：小規(guī)模納稅人國地稅申報(bào)
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：泥巴姐
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號