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一般納稅人增值稅差額征稅開票和稅務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2018/05/09 16:30:25　　字體：大 小

 常常有學(xué)員在財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)上提問(wèn)有關(guān)增值稅差額征稅方面的開票和稅務(wù)處理，相信大家在日常工作中也會(huì)經(jīng)常遇到這個(gè)問(wèn)題，下面就由我們的財(cái)稅問(wèn)答老師幫您統(tǒng)一解答。

一般納稅人增值稅差額征稅開票和稅務(wù)處理

以一般納稅人的勞務(wù)派遣公司的差額征稅為例：

（一）選擇簡(jiǎn)易征收，可直接全額開具5%普通發(fā)票，享受差額征稅。

舉例：用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬(wàn)元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬(wàn)元

借：銀行存款 100

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95.24

        應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 4.76

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 3.81

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.81

（二）選擇簡(jiǎn)易征收，自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票，從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅；開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，選擇差額開票功能。

舉例： 用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬(wàn)元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬(wàn)元

借：銀行存款 100

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99.05

        應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 0.95

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一般納稅人增值稅差額征稅開票和稅務(wù)處理

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