《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）第一條規(guī)定：

增值稅納稅人 2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)） 支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 

注：小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控設(shè)備，必須取得增值稅專用發(fā)票，才可以全額抵減增值稅；取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

根據(jù)上述文件規(guī)定，2011年12月1日以后, 企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，具體抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額還是抵減增值稅應(yīng)納稅額分以下幾種情況： 

（1）納稅人初次購(gòu)買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，全額抵減增值稅應(yīng)納稅額，不得進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減； 

（2）納稅人非初次購(gòu)買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額； 

（3）購(gòu)買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如打印機(jī)和電腦），按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額； 

（4）繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))， 可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減， 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤?！?/p>

一、會(huì)計(jì)處理 

財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期， 沒(méi)有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或一般計(jì)稅方法項(xiàng)目需要繳納增值稅 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 

貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款/管理費(fèi)用—稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目 初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用抵減應(yīng)納增值稅稅額，計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款”或購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目；支 付技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納增值稅稅額，直接沖減計(jì)入支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)入賬科目。 

2019年5月，A企業(yè)首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款1490元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售7910元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額100元 。銷項(xiàng)稅=7910/1.13*0.13=910元；進(jìn)項(xiàng)稅=100元 

Ⅰ.首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 1490 

貸：銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 

借：管理費(fèi)用 330 

貸：銀行存款 330

2019年5月，A企業(yè)首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款1490元，同時(shí)支付當(dāng)年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額820元 

Ⅲ.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 810 

貸：管理費(fèi)用 330 遞延收益 480 

Ⅳ.以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%丼例） 

借：管理費(fèi)用——折舊 37.25 

貸：累計(jì)折舊 37.25 

借：遞延收益 37.25 

貸：管理費(fèi)用——折舊 37.25 2019年5月，A企業(yè)首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款1490元，同時(shí)支付當(dāng)年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售79100元，取 得進(jìn)項(xiàng)稅額1000元 。 銷項(xiàng)稅=7910/1.13*0.13=9100元；進(jìn)項(xiàng)稅=1000元 

Ⅰ.首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 1490 

貸：銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 

借：管理費(fèi)用 330 

貸：銀行存款 330

二、常見(jiàn)問(wèn)題 

1、購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是否都可以抵減？ 

答：購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購(gòu)買則無(wú)法抵減。 

2、企業(yè)股買的稅控設(shè)備分開(kāi)票機(jī)是否可以抵減？ 

答：初次購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括分開(kāi)票機(jī)，因此可以抵減。

3、小規(guī)模納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備未抵減稅額的，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？ 

答：可以繼續(xù)抵減，申報(bào)時(shí)可填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目的發(fā)生額里。 

4、一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的專票，是否需要認(rèn)證？

答：一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票 不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額丌得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若認(rèn)證抵扣的，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

5、購(gòu)買的卷票開(kāi)票機(jī)、支付的遠(yuǎn)程認(rèn)證服務(wù)、會(huì)員費(fèi)等可否全額抵減稅額？ 

答：根據(jù)文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。一般納稅人支付的上述設(shè)備的購(gòu)買費(fèi)用，取得專票的，可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。技術(shù)維護(hù)費(fèi)是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的服務(wù)費(fèi)，不包括其它類型的服務(wù)費(fèi)。 除上述以外的設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

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