一、綜合所得的概念

新個(gè)稅首次引入了綜合所得概念，將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得劃入綜合所得范圍，實(shí)行按年計(jì)算，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，新設(shè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，建立與新稅制相適應(yīng)的綜合所得征管制度。這項(xiàng)制度是我國(guó)個(gè)人所得稅法上的一次根本性變革，對(duì)廣大“中低收入者”來(lái)說(shuō)，充分體現(xiàn)了普惠性減稅的改革宗旨。

（一）工資、薪金所得

個(gè)人因任職受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、 勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。

注：其收入額=收入

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得 

個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn) 、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影 視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì) 服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

注：其收入額=收入×（1－20%）

（三）稿酬所得

個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

注：其收入額= 收入×（1－20%）×70%

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得 

個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使 用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

注：其收入額=收入×（1－20%）

應(yīng)納稅所得額＝匯總?cè)晔杖腩~－60000－專(zhuān)項(xiàng)扣除－ 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－其他扣除

二、專(zhuān)項(xiàng)扣除

專(zhuān)項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。注意，個(gè) 人所得稅只能扣除“三險(xiǎn)一金”。生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)全部是由企業(yè)承擔(dān)， 個(gè)人不需要繳納，因此個(gè)人不能在個(gè)人所得稅前扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人 超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保 險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，征收個(gè)人所得。

（一）扣除方法

其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)

（二）綜合所得核算

1.工資薪金預(yù)扣預(yù)繳

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用- 累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù) ）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 

2.勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳 

收入不少于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）； 

收入小于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入-800 

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

3.特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳 ? 

收入不少于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）； ? 

收入小于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入-800 ? 

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率 

4.稿酬預(yù)扣預(yù)繳 ? 

收入不少于4000元，應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）*70%； ? 

收入小于4000元，應(yīng)納稅所得額=（收入-800）*70% ? 

預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率

三、應(yīng)稅與申報(bào)時(shí)間

個(gè)稅代扣時(shí)間（應(yīng)稅）：

即企業(yè)產(chǎn)生代扣個(gè)人所得稅義務(wù)的時(shí)間，按個(gè)人所得稅法及實(shí)施細(xì)則 的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅 款，按時(shí)繳庫(kù)，并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。 ? 

個(gè)稅代繳時(shí)間（申報(bào)）：

個(gè)稅代繳時(shí)間為代扣（應(yīng)稅）時(shí)間第次月15號(hào)前。

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