企業(yè)年會相關(guān)的財稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/19 15:06:23　　字體：大小

企業(yè)每年都會召開年會，那么企業(yè)年會相關(guān)的財稅該如何處理呢？

一、年會分兩種：

福利性年會工作性年會

企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會，是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出（包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費等費用）是必要和正常的支出。提供召開會議的文件（會議名稱、時間、地點、目的、費用標準等）、會議紀要、出席人員簽到表、會議紀要、支付憑證、會議費。企業(yè)正常的工作會議（如年終工作總結(jié)會）發(fā)生的會議費、住宿費，取得專票可以抵扣。

二、年會抽獎的增值稅處理：

?企業(yè)外購抽獎活動禮品在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個人消費，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額亦不能抵扣。如購進環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)用于抽獎活動的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應當視同銷售，按照市場價確認銷售收入，繳納增值稅（涉及進項稅額無須轉(zhuǎn)出）。

?年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務宣傳性，可以理解為是企業(yè)的一項營銷行為，從這個角度分析，可以抵扣增值稅進項稅額，但存在風險，可能會被稅務機關(guān)認為屬于集體福利和個人消費，被要求做進項轉(zhuǎn)出。

注：

企業(yè)年會發(fā)生的住宿費不得抵扣進項稅額

企業(yè)年會發(fā)生的員工住宿費，屬于福利費性質(zhì)，不得抵扣進項稅額。

企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費，屬于業(yè)務招待費性質(zhì)，也不能抵扣進項稅額。

三、企業(yè)支付給演藝單位和個人的文藝表演費能否抵扣？

企業(yè)支付給演藝單位和個人的“文藝表演費”，屬于生活服務的文化服務，表演單位收取的表演費按照“文化服務”申報增值稅。年會一般屬內(nèi)部活動，屬于文化娛樂性的集體消費，根據(jù)“用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，企業(yè)支付的 “文藝表演費”不能抵扣進項稅額。

提示：如果舉辦年會是為了營銷宣傳，或者組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會，則可以抵扣進項。

?在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費—— 應交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金

?公司年會上員工抽獎的獎品如何計征個人所得稅？

《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條第2項規(guī)定：“企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。

注：新個人所得稅法取消了“其他所得”項目，可參照“偶然所得”項目納稅。

?年會抽出旅游大獎，應當如何扣繳個人所得稅？

《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）：對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得” 項目征收個人所得稅。

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