新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
價外費用是什么？代收款都屬于價外費用？如何開票？
眾所周知，增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
下列情形的“代收款項”不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅的價外費用：
1. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2. 同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
3. 同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。
4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
5. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
6. 開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金屬于不征收增值稅項目。
1. 價外費用與價款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。
2. 價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。
3. 價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。
情形A：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。
情形B：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。
情形C：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第十二條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條（二）第四項
● ● ●
了解更多企業(yè)所得稅的問題，歡迎關(guān)注選課中心>>財稅實務(wù)，帶你解決工作中的稅務(wù)問題。
更多推薦：
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號