開具紅字發(fā)票需要收回發(fā)票全部聯(lián)次嗎？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/06/11 15:03:48　　字體：大小

企業(yè)開具增值稅發(fā)票后，若發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，則需要開具紅字發(fā)票。企業(yè)開具紅字發(fā)票，需要向購買方收回原發(fā)票全部聯(lián)次嗎？根據(jù)具體情況，要求也不同哦。一起來看看吧！

開具發(fā)票后，如發(fā)生符合條件的情形需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。(政策依據(jù)：《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第37號）第二十七條)

區(qū)分不同的票種，具體處理方法如下：

一、增值稅紙質發(fā)票

（一）紅字增值稅普通發(fā)票

納稅人向代開稅務機關退回紙質發(fā)票全部聯(lián)次的，由代開稅務機關通過金稅三期工程核心征管系統(tǒng)開具紅字普票（申請紅字專票需在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以（二）紅字增值稅專用發(fā)票

1. 購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

2. 購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，原發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方，由購買方填開并上傳《信息表》。

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1. 購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》，在填開《信息表》時選擇“購買方申請-已抵扣”，不必填寫對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

2. 主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至開票軟件中，納稅人可查詢或導出“紅字發(fā)票信息表”，獲取信息表編號。

3. 銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》，輸入“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4. 納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

第二條規(guī)定：稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定：用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

二、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號）第九條第（三）點規(guī)定：銷售方開具紅字發(fā)票時，應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

三、增值稅電子專票

開具紅字增值稅電子專票，無需追回原電子專票。

政策依據(jù)

根據(jù)《關于<國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告>的解讀》第九條規(guī)定：納稅人開具電子票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，可以開具紅字電子專票。相較于紅字紙質專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點。

● ● ●

了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入實務暢學卡會員，帶您學習財稅知識，還有老師在線答疑，解你所惑。點擊了解詳情>>

添加實務課程顧問微信