導(dǎo)  言

兼并重組是企業(yè)加強(qiáng)資源整合、實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展、提高競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提升資源配置效率的重要舉措，對(duì)維護(hù)我國(guó)產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定，加快培育具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)具有重要意義。財(cái)政部、稅務(wù)總局深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，圍繞強(qiáng)化企業(yè)兼并重組主體作用，出臺(tái)實(shí)施了一系列針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面廣的稅收優(yōu)惠政策舉措，形成了涵蓋企業(yè)所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多稅種，覆蓋企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并、企業(yè)分立、非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資等各兼并重組類型的稅收政策體系，對(duì)降低企業(yè)兼并重組稅收負(fù)擔(dān)水平、激發(fā)市場(chǎng)主體活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

近年來，我國(guó)企業(yè)兼并重組步伐不斷加快，跨地區(qū)、跨所有制的兼并重組數(shù)量和交易金額不斷增加。但企業(yè)兼并重組類型復(fù)雜，涉及的利益關(guān)聯(lián)方較多，資產(chǎn)和股權(quán)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理要求較為細(xì)致，部分地區(qū)和企業(yè)反映分門別類、靈活運(yùn)用政策還存在一些困難和問題。為引導(dǎo)企業(yè)正確適用兼并重組稅收政策，降低企業(yè)稅收遵從成本，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局等部門堅(jiān)持問題導(dǎo)向，編寫了《企業(yè)兼并重組主要稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），對(duì)現(xiàn)行有效的支持企業(yè)兼并重組主要稅收優(yōu)惠政策和稅收征管文件進(jìn)行了梳理，并按照企業(yè)兼并重組的類型，分門別類明確了適用主體、適用情形、政策內(nèi)容、執(zhí)行要求及政策依據(jù)等內(nèi)容，還一并附有具體稅收政策文件和征管文件匯編，力求為納稅人提供簡(jiǎn)明易行、獲得感強(qiáng)的操作指南。為幫助企業(yè)用足用好相關(guān)政策，請(qǐng)各級(jí)財(cái)稅部門進(jìn)一步做好宣傳培訓(xùn)和政策解讀工作，加強(qiáng)與相關(guān)部門協(xié)同配合，確保政策切實(shí)落實(shí)到位，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體活力。

需要說明的是，《指引》旨在方便納稅人更好的知悉、理解和查詢現(xiàn)行有關(guān)稅收政策和征管規(guī)定，不是稅收?qǐng)?zhí)法或申請(qǐng)享受政策的依據(jù)，政策執(zhí)行請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。相關(guān)政策和規(guī)定如有更新，請(qǐng)以最新政策和規(guī)定為準(zhǔn)。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2024年7月

企業(yè)兼并重組主要稅收優(yōu)惠政策指引

　目錄

一、企業(yè)所得稅

（一）法律形式改變

（二）債務(wù)重組

（三）股權(quán)收購(gòu)

（四）資產(chǎn)收購(gòu)

（五）企業(yè)合并

（六）企業(yè)分立

（七）跨境重組

（八）集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)

（九）非貨幣性資產(chǎn)投資

（十）全民所有制企業(yè)公司制改制

二、增值稅

三、契稅

（一）企業(yè)、事業(yè)單位改制

（二）公司合并

（三）公司分立

（四）企業(yè)破產(chǎn)

（五）資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

（六）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

四、土地增值稅

（一）整體改制

（二）企業(yè)合并

（三）企業(yè)分立

（四）作價(jià)入股投資

五、印花稅

下載： 企業(yè)兼并重組主要稅收優(yōu)惠政策指引

我國(guó)支持企業(yè)兼并重組稅收政策和征管文件匯編

第一部分 企業(yè)所得稅政策文件

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào)）

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）

6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）

7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）

10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)）

11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）

第二部分 增值稅政策文件

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（節(jié)選）

第三部分 契稅政策文件

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第49號(hào)）

第四部分 土地增值稅政策文件

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）

第五部分 印花稅政策文件

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)）

下載： 我國(guó)支持企業(yè)兼并重組稅收政策和征管文件匯編

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