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關注!小規(guī)模納稅人免征增值稅熱點問答之發(fā)票篇

來源: 上海稅務 編輯:蘇米亞 2021/04/16 14:33:03  字體:

2021年4月1日起,《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》開始施行。增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額有所提高。今天我們?yōu)榇蠹規(guī)砹藷狳c問答梳理之發(fā)票篇,一起來看看吧。

速看

01

月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人,是否可以不換領稅務Ukey開具發(fā)票?

答:可以,根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)規(guī)定,月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票,也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

02

月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人使用什么設備開具發(fā)票?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)規(guī)定,已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過15萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票,也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

03

符合免稅條件的小規(guī)模納稅人,在代開增值稅普通發(fā)票時,是不征收稅款,還是先征后返?

答:符合免稅條件的小規(guī)模納稅人,代開增值稅普通發(fā)票時不征收增值稅。但在當期總銷售額超過免稅標準后,將全額征收稅款。

04

小規(guī)模納稅人想要自行開具增值稅專用發(fā)票,需要符合什么條件嗎?

答:沒有限制,根據(jù)國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

05

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元,其中開具增值稅電子專用發(fā)票的銷售額是否也能夠享受免征增值稅?

答:不能,根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第22號)規(guī)定,電子專票由各省稅務局監(jiān)制,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質專用發(fā)票(以下簡稱“紙質專票”)相同。因此,納稅人應當就開具增值稅電子及紙質專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

06

其他個人出租不動產,向其不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票,能否享受增值稅優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)規(guī)定,其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。

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