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企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之投資資產稅務處理
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳火熱進行中！稅小皖將陸續(xù)為大家?guī)砥髽I(yè)所得稅匯算清繳攻略今天為大家準備的是投資資產的稅務處理大家記得關注收藏哦！！
1、投資資產的成本
2、投資資產成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
3、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理
自 2011年 7月 1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
【案例】
居民企業(yè)A公司 2016年 1月以 1000萬元投資居民企業(yè)B公司，取得 B公司 30%股權。2020年 7月經股東會批準， A公司將其持有的 30%股份撤資，撤資時 M公司累計未分配利潤為 3000萬元， A公司撤資分得銀行存款 2000萬元。則 A公司分得的 2000萬元中：
1000萬元為投資資本的收回（原投資就是 1000萬元）
3000× 30%=900（萬元），確認為股息所得【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅】
2000-1000-900=100 （萬元），剩余部分 100萬元確認為股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅
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