新修訂的行政處罰法有哪些涉稅要點？

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2021/08/24 18:14:38　　字體：大小

新修訂通過的《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱新行政處罰法）已于2021年7月15日開始施行，實施之后會對納稅人有什么影響呢？一起來學習。

新修訂的行政處罰法有哪些涉稅要點？

Part 1

明確“首違不罰”，為稅務的首違不罰制度提供了法律基礎

2020年8月1日，《長江三角洲區(qū)域稅務輕微違法行為“首違不罰”清單》開始實施；2021年4月1日，全國《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》開始實施，對清單中列舉的稅務違法行為實施“首違不罰”。

新行政處罰法第三十三條第一款中規(guī)定：“初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰”。首違不罰制度體現(xiàn)了稅務機關懲教結(jié)合、包容審慎的監(jiān)管理念，新行政處罰法也是在法律層面進行了明確，為稅務的首違不罰制度提供了法律基礎。

Part 2

明確無主觀過錯納稅人不予行政處罰，為無主觀過錯的納稅人免受處罰提供了法律保障

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條對于偷稅的定義中，并沒有關于納稅人是否存在主觀故意的論述，稅務機關對于納稅人偷稅的定性往往成為征納雙方爭議的焦點。對于主觀過錯是否成為各類稅務行政違法行為的構(gòu)成要件這一問題，始終沒有明確的法律規(guī)定予以解答。

新行政處罰法第三十三條第二款規(guī)定：“當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。”根據(jù)該規(guī)定，對行政違法行為予以行政處罰，原則上以當事人存在主觀過錯為要件。這實際上對稅務行政違法行為的構(gòu)成須具備主觀過錯要件予以了明確，為無主觀過錯的納稅人免受處罰提供了法律保障。

Part 3

當事人提出要求聽證的時間由“三日”改為“五日”，進一步保障行政相對人的聽證權(quán)利

新行政處罰法對行政處罰聽證制度進行了完善，將聽證申請的時限由現(xiàn)行的3天延長至5天，此舉能更大程度上避免行政相對人錯失聽證機會，進一步保障了行政相對人的聽證權(quán)利。

新行政處罰法第六十四條第（一）項規(guī)定，當事人要求聽證的，應當在行政機關告知后五日內(nèi)提出。

Part 4

簡易程序中當場作出處罰決定的金額大幅提高，更加符合社會發(fā)展程度及基層執(zhí)法需要

新行政處罰法將執(zhí)法部門當場作出行政處罰的金額由原來的50元、2000元提升到了200元、3000元，更加符合社會發(fā)展程度及基層執(zhí)法需要。

新行政處罰法第五十一條規(guī)定，違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以二百元以下、對法人或者其他組織處以三千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當場作出行政處罰決定。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

Part 5

對構(gòu)成犯罪已判處罰金的違法行為明確不再罰款，稅務機關與司法機關的行刑銜接更加順暢

新行政處罰法將行刑銜接問題加以明確，稅務機關對涉嫌犯罪的稅務案件應當及時移送司法機關，依法追究刑事責任。司法機關對依法不需要追究刑事責任或者免予刑事處罰，但應當給予行政處罰的，應當及時將案件移送稅務機關。

新行政處罰法第三十五條第二款規(guī)定，違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時，行政機關已經(jīng)給予當事人罰款的，應當折抵相應罰金；行政機關尚未給予當事人罰款的，不再給予罰款。

Part 6

進一步明確了“擇一從重”處罰原則，上升到法律層面

“擇一從重”的處罰原則與《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號)第十三條的規(guī)定“當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款?！笔且恢碌?，只不過現(xiàn)在上升到了法律的層面。

新行政處罰法第二十九條規(guī)定，同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

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