近期企業(yè)所得稅熱點精選4問，速來get！

來源: 北京稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2021/12/13 10:59:47　　字體：大小

企業(yè)所得稅申報中，各位小伙伴是否存在這樣那樣的問題，今天我們就給大家整理了近期企業(yè)所得稅比較熱門的4個問題，馬上來看看吧。

問：企業(yè)僅為部分員工（公司高級的管理人員）辦理了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

因此，企業(yè)僅為部分員工(公司高級的管理人員)辦理了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費，不符合財稅〔2009〕27號文件為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的條件，相關(guān)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

問：納稅人為增值稅獨立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機構(gòu)，確定年銷售額時是否需要包括總機構(gòu)和其他分支機構(gòu)的銷售額，如果總機構(gòu)銷售額不符合中小微企業(yè)條件，分支機構(gòu)符合，是否可以適用緩繳政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（2021年第30號），制造業(yè)企業(yè)的總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別按照各自年銷售額判斷是否符合條件、是否適用緩繳政策。納稅人為增值稅獨立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機構(gòu)，確定年銷售額時不包括總機構(gòu)和其他分支機構(gòu)的銷售額。如果總機構(gòu)不符合中小微企業(yè)條件，分支機構(gòu)符合條件，分支機構(gòu)可以適用緩繳政策。

問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）文件第四條規(guī)定，“當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。”請問：納稅人可以選擇退稅嗎?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號印發(fā)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）的相關(guān)規(guī)定，當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

問：企業(yè)所得稅上對工資薪金總額是如何界定的?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“二、關(guān)于工資薪金總額問題

《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！?nbsp;

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