近幾年，電商行業(yè)的稅務(wù)問題一直是熱議話題。最近，三部門聯(lián)合召開會議，加強電商行業(yè)規(guī)范管理。同時，稅務(wù)局也要出大招！稅收大數(shù)據(jù)采集、分析~

一、 加強電商行業(yè)規(guī)范管理稅收大數(shù)據(jù)采集、分析！

1、三部門聯(lián)合會議，電商行業(yè)監(jiān)管規(guī)范已成趨勢

近日，稅務(wù)總局、市場監(jiān)管總局、中央網(wǎng)信辦這三個部門聯(lián)合召開了，規(guī)范線上經(jīng)濟秩序行政指導(dǎo)會，京東、美團、58同城等互聯(lián)網(wǎng)巨頭參加會議。

會議要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)及各商戶應(yīng)該遵守《稅收征管法》及其實施細則、《電子商務(wù)法》等法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)、享受納稅優(yōu)惠。

電商行業(yè)作為最近幾年的新經(jīng)濟形態(tài)，稅務(wù)問題一直是大眾關(guān)注的對象。

今年6月，有地方稅務(wù)機關(guān)發(fā)出了稅務(wù)風(fēng)險提示，要求電商商戶對“少記銷售收入”進行自查。但隨后，考慮到電商商戶的整體納稅意識淡薄、疫情的不利影響，稅務(wù)機關(guān)暫停了風(fēng)險自查工作。

但從本次稅務(wù)部門參加的會議來看，對于電商行業(yè)的監(jiān)管規(guī)范已成趨勢！

2、大數(shù)據(jù)采集、分析，電商嚴征管已在路上

國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站上發(fā)布了“2020年電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用升級完善和運行維護項目”招標公告。

其中，采購需求為，在發(fā)揮好原有系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取和分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)新的法律法規(guī)要求和電子商務(wù)發(fā)展的趨勢，摸清電子商務(wù)平臺基本情況，并根據(jù)稅收征管特點進行合理分類，同時擴大原有電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)采集、分析、應(yīng)用范圍，持續(xù)做好項目運維服務(wù)，為電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)供給和分析應(yīng)用穩(wěn)定運行提供保障。

這說明了，電商行業(yè)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的嚴征管已經(jīng)在路上了。各行業(yè)依法納稅都是趨勢，電商行業(yè)也不能有例外！

二、電商企業(yè)咋繳稅？總局明確了，即日起就按這個來！

近日，國家稅務(wù)總局對十三屆人大三次會議第8765號建議進行了答復(fù)。

主要內(nèi)容如下：

1、平臺經(jīng)濟中的自然人能否享受月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下免征增值稅的優(yōu)惠，主要看是否做了稅務(wù)登記。 

自然人持續(xù)開展業(yè)務(wù)，辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，并選擇按期納稅的，可以享受。

自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，尚未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，不能享受增值稅的優(yōu)惠，只要達到起征點就需要全額繳納增值稅。

起征點指的是：

按期納稅的，5000至2萬元；

按次納稅的，300元至500元。

2、平臺企業(yè)關(guān)于稅前扣除憑證的管理同其他企業(yè)相同，區(qū)分不同的情形來適用外部憑證和內(nèi)部憑證。

使用外部憑證作為稅前扣除憑證的情形：支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人企業(yè)可使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證有兩種情形：

（1）支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者對方為個人的每次支出不超過500元。

（2）支出項目屬于非增值稅應(yīng)稅項目。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

3、靈活用工人員從平臺獲得的收入按照業(yè)務(wù)實質(zhì)判定屬于“勞務(wù)報酬”還是“經(jīng)營所得”？

靈活用工人員在平臺上從事設(shè)計、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目，由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補。

靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計稅。

綜合以上3點，電商行業(yè)繳稅情況與其他企業(yè)并沒有本質(zhì)的區(qū)別，這也體現(xiàn)出稅收法定的原則以及稅收的公平性。

三、微商、代購可以沒有營業(yè)執(zhí)照？我們一次性說清楚！

《中華人民共和國電子商務(wù)法》2019年1月1日就正式實施了。

新電商法明確了從事個人代購、微商、開網(wǎng)店也須依法辦理工商登記取得相關(guān)行政許可，依法納稅，否則是不可以繼續(xù)店鋪經(jīng)營！

1、個人開網(wǎng)店必須辦理營業(yè)執(zhí)照嗎？

電商法只規(guī)定以下幾類情形是不需要登記的：

1）個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品；

2）個人銷售家庭手工業(yè)產(chǎn)品；

3）個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動；

4）個人進行零星小額交易活動；（暫未做統(tǒng)一硬性界定）

5）其它依照法律、行政法規(guī)不需要進行登記的情況。

除以上的電子商務(wù)經(jīng)營者都應(yīng)當依法辦理市場主體登記！也就是說只要您在網(wǎng)上賣東西，無論在微店、淘寶、朋友圈、直播等，都可以被稱為電子商務(wù)經(jīng)營者。

2、如何辦理營業(yè)執(zhí)照？

電子商務(wù)經(jīng)營者申請登記成為企業(yè)、個體工商戶或農(nóng)民專業(yè)合作社的，應(yīng)當依照現(xiàn)行市場主體登記管理相關(guān)規(guī)定向各地市場監(jiān)督管理部門申請辦理市場主體登記。

有的電商會擔(dān)心登記手續(xù)比較麻煩，其實一點都不麻煩！隨著商事制度改革的推進，個體工商戶實行“兩證合一”，申請人辦理個體工商戶注冊登記時只需填寫“一張表”，向“一個窗口”提交“一套材料”即可。工商行政管理部門受理申請并核準后，會向個體工商戶核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，并與稅務(wù)部門共享申請材料和審核信息，申請人無需再單獨跑稅務(wù)部門。還有些地區(qū)已開通網(wǎng)上申領(lǐng)服務(wù)，在家就能辦好。

而且國家市場監(jiān)管總局公布的《關(guān)于做好電子商務(wù)經(jīng)營者登記工作的意見》中，申請登記為個體工商戶的，允許其將網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所作為經(jīng)營場所進行登記，并將經(jīng)常居住地登記為住所。這將會大大降低注冊成本！

3、禁止違法刷單、刪評論

為了進一步規(guī)范網(wǎng)購環(huán)境，推進電商行業(yè)規(guī)范發(fā)展，保護消費者合法權(quán)益。電商法規(guī)定：電子商務(wù)經(jīng)營者不得以虛構(gòu)交易、編造用戶評價等方式進行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導(dǎo)消費者。其中刪除評論尤其是負面評論，也屬于違法行為。

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