你關(guān)心的工資薪金稅前扣除來了！

來源: 重慶稅務(wù) 編輯：張美好 2021/01/29 13:51:17　　字體：大小

不少小伙伴通過后臺咨詢，如何在企業(yè)所得稅中計(jì)算扣除工資薪金！您的需求，我的動(dòng)力~今天它來了~~

看看案例

案例一：

A公司2020年工資賬載金額有100萬元，但為啥只能讓其扣除90萬呢？

別急，咱們接著往下看：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）進(jìn)一步明確，實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金才能稅前扣除。而賬載金額，這就有的說啦：

賬載金額：指會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金等。

實(shí)際發(fā)放：簡單來說，就是實(shí)際發(fā)放的工資薪金。

那么賬載金額是實(shí)際發(fā)放的？當(dāng)然不是，因?yàn)橘~載金額是可以預(yù)提的，可能與實(shí)際發(fā)放存在時(shí)間性差異，比如當(dāng)年發(fā)放去年工資等情形。

我們回到案例，根據(jù)核查，A公司賬載金額有100萬元，實(shí)際發(fā)放了90萬，有10萬作為預(yù)留計(jì)提并未實(shí)際發(fā)放，所以只能按90萬元在稅前扣除。

案例二：

B公司2020年合計(jì)發(fā)放工資95萬元，但又為啥只能讓其扣除93萬元呢？

還是先看文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

根據(jù)核實(shí)，B公司每年都在5月進(jìn)行匯算清繳，2020年度發(fā)放工資薪金95萬元，其中包括2020年2月發(fā)放2019年年終獎(jiǎng)12萬元（2019年已扣除），2021年1月發(fā)放2020年年終獎(jiǎng)10萬元（以上金額會(huì)計(jì)都已預(yù)提）。

那么2020年能扣除多少工資呢？我們做個(gè)簡單分析：

2020年2月發(fā)放2019年的年終獎(jiǎng)已在2019年匯繳時(shí)申報(bào)扣除，這個(gè)得剔除；

2021年1月發(fā)放2020年年終獎(jiǎng)10萬元，這個(gè)得加上；

所以，該公司2020年可以稅前扣除的工資薪金為：95-12+10=93萬元

綜上所述

要算好工資薪金稅前扣除的金額，有兩點(diǎn)要注意：一是注意稅會(huì)差異；二是預(yù)提發(fā)放扣除時(shí)間。

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