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備考信息
1、企業(yè)發(fā)放實物補貼,未代扣代繳個人所得稅
比如,公司給員工發(fā)放的體檢卡,組織員工旅游。這里需要注意的是,根據國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答復:集體享受的、不可分割的非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。所以對于實物福利是否需要扣繳個稅,需要仔細甄別判定。
2、企業(yè)通過報銷發(fā)票形式列支員工的津貼補貼,沒有代扣代繳個人所得稅
檢查中主要看企業(yè)費用支出憑證中是否明顯不屬于公司開支的異常的費用支出。
3、以免稅項目發(fā)放應稅補助
企業(yè)誤餐補助,差旅費補助等免稅項目不是據實發(fā)放,而是以此名義給員工發(fā)放常規(guī)性的補助,沒有代扣代繳個人所得稅。
4、 多次使用優(yōu)惠計稅方法
企業(yè)在扣繳個人所得稅時,一個納稅年度多次適用年終一次性獎個人所得稅計稅辦法,少扣繳個人所得稅。
5、虛構或虛增員工
企業(yè)通過虛構或虛增員工,降低在職人員的較高的工資薪金,少代扣代繳個人所得稅。
6、讓他人為本公司虛開發(fā)票
企業(yè)通過讓他人為本公司虛開發(fā)票,以其他名義列支成本費用,隱瞞部分工資薪金支出,少代扣代繳個人所得稅。
7、不經常發(fā)生的支付項目
很多企業(yè)對于工資薪金扣繳個人所得稅,扣繳個稅的意識還比較強、但對于不經常發(fā)生的業(yè)務,比如支付給個人的租金、利息,勞務報酬等支出,既沒向個人索要發(fā)票,也沒有扣繳個人所得稅。存在兩個所得稅的雙重風險。
8、投資人借款年末未歸還
對于投資人來說、從公司借款時很普遍的現象。但如果年末未歸還,又未用于企業(yè)生產經營,企業(yè)則需要代扣代繳個人所得稅。
9、企業(yè)通過報銷發(fā)票形式列支股東的各項支出
比如通過差旅費報銷形式,報銷股東或企業(yè)高層管理人員個人行為的機票、住宿票;通過汽車油料費形式,報銷股東或其家屬成員的油料費、汽車修理費;通過餐票形式,報銷股東或其家屬成員個人行為的招待費。
對于上述被檢查認定應屬于股東個人消費的支持,除了按利息股息紅利補扣個人所得稅,還需注意,上述支出不應在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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