全年一次性獎(jiǎng)金繳個(gè)稅哪種方式更劃算？

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯：吱嗷 2023/04/25 10:55:21　　字體：大小

近期，不少納稅人咨詢關(guān)于“年終獎(jiǎng)”按照“全年一次性獎(jiǎng)金”申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的問題，例如單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策是否還適用？單獨(dú)計(jì)稅政策是如何計(jì)算個(gè)稅的？合并計(jì)稅和單獨(dú)計(jì)稅哪種方式更劃算？一文為您解答，快來學(xué)習(xí)吧！

一、2022年1月1日后，單位發(fā)的全年獎(jiǎng)還可以單獨(dú)計(jì)稅嗎？

答：可以。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))規(guī)定，居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。

二、如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策，我的全年獎(jiǎng)應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？

答：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

全年一次性獎(jiǎng)金繳個(gè)稅哪種方式更劃算？

例1：小張年底取得獎(jiǎng)金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時(shí)，首先，用42000元除以12個(gè)月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎(jiǎng)金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎(jiǎng)應(yīng)納稅3990元。

三、聽說全年一次性獎(jiǎng)金可以和綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？

答：在選擇計(jì)稅方式時(shí)，建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。

例2：老李全年工資20萬元，年底獎(jiǎng)金2.4萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢？有兩種選擇，一是將2.4萬元獎(jiǎng)金和20萬元工資合并計(jì)稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；二是將2.4萬元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

例3：小張全年工資12萬元，年底獎(jiǎng)金6萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元；若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

具體操作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

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