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函證的方式有什么
函證的方式有什么
在財務(wù)審計過程中，函證是一種重要的審計程序，用于驗證財務(wù)報表中某些項目的真實性。函證通常涉及向第三方發(fā)送詢證函，以確認被審計單位與該第三方之間的交易或余額。函證的主要方式包括積極式函證和消極式函證。
積極式函證與消極式函證
積極式函證要求接收函證的第三方必須對詢證函作出回應(yīng)，無論其是否同意詢證函中的信息。這種方式能夠提供較高的審計證據(jù)可靠性，因為審計師可以明確知道第三方的確認結(jié)果。然而，積極式函證可能會遇到回復(fù)率較低的問題，尤其是在涉及大量小金額交易的情況下。
消極式函證則要求第三方僅在不同意詢證函中的信息時才作出回應(yīng)。這種方式適用于交易金額較小且數(shù)量較多的情況，因為大多數(shù)情況下第三方不會回應(yīng)，除非有異議。消極式函證的缺點是審計師無法確定未回應(yīng)的第三方是否確實同意詢證函中的信息，因此其證據(jù)可靠性相對較低。
常見問題
在哪些情況下適合使用積極式函證？答：積極式函證適用于金額較大、交易性質(zhì)重要或存在較高舞弊風(fēng)險的情況。例如，在審計大型企業(yè)的應(yīng)收賬款時，積極式函證可以確保審計師獲得更可靠的證據(jù)，以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性。
消極式函證在哪些行業(yè)應(yīng)用較多？答：消極式函證在零售業(yè)、批發(fā)業(yè)等涉及大量小額交易的行業(yè)中應(yīng)用較多。這些行業(yè)通常交易頻繁，但單筆金額較小，使用消極式函證可以提高審計效率，減少審計成本。
如何提高函證的回復(fù)率？答：提高函證回復(fù)率的方法包括：確保詢證函格式清晰、內(nèi)容簡潔；提供回函的多種方式（如電子郵件、傳真等）；與被函證方建立良好的溝通關(guān)系；在函證中明確說明回復(fù)的重要性。此外，審計師還可以與被審計單位合作，提前通知被函證方將收到詢證函，以提高其回復(fù)意愿。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！
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