交易性金融資產(chǎn)的入賬價值怎么算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/20 15:05:54　　字體：大小

交易性金融資產(chǎn)的初始計量

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，這類資產(chǎn)的計量原則是按照公允價值進行初始計量。

在取得交易性金融資產(chǎn)時，其入賬價值應(yīng)當按照取得時的公允價值加上可直接歸屬于該資產(chǎn)的交易費用來確定。然而，根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，交易費用應(yīng)當直接計入當期損益，即投資收益或損失，而不是計入資產(chǎn)的成本。因此，交易性金融資產(chǎn)的入賬價值僅包括取得時的公允價值。
例如，如果一家公司在證券市場上購買了價值100萬元的股票，且支付了1萬元的交易費用，那么該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為100萬元，而1萬元的交易費用則直接計入當期的投資收益或損失。

交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益，即通過“公允價值變動損益”科目反映。這意味著，無論市場價格如何波動，企業(yè)都必須在每個報告期末調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，以反映其最新的公允價值。
例如，假設(shè)上述公司在年末時，該股票的市場價格上漲至110萬元，那么公司需要在年末調(diào)整該股票的賬面價值至110萬元，并將10萬元的增值部分計入當期的“公允價值變動損益”。反之，如果市場價格下跌，相應(yīng)的損失也需在當期損益中反映。

常見問題

交易性金融資產(chǎn)的公允價值如何確定？

答：交易性金融資產(chǎn)的公允價值通常通過活躍市場的報價來確定。如果不存在活躍市場的報價，企業(yè)可以采用估值技術(shù)，如現(xiàn)金流量折現(xiàn)法、市場乘數(shù)法等，來估計公允價值。

交易性金融資產(chǎn)的交易費用是否可以資本化？

答：根據(jù)會計準則，交易性金融資產(chǎn)的交易費用不能資本化，而應(yīng)直接計入當期損益。這是因為交易性金融資產(chǎn)的主要目的是為了近期內(nèi)出售，其持有期限較短，因此交易費用被視為與當期損益直接相關(guān)。

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益對企業(yè)的財務(wù)狀況有何影響？

答：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益直接影響企業(yè)的當期損益，進而影響企業(yè)的凈利潤和所有者權(quán)益。公允價值的增加會提高企業(yè)的凈利潤和所有者權(quán)益，而公允價值的減少則會降低企業(yè)的凈利潤和所有者權(quán)益。因此，企業(yè)需要密切關(guān)注市場變動，合理管理交易性金融資產(chǎn)，以減少市場波動對財務(wù)狀況的影響。

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