土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項目是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/13 10:44:20　　字體：大小

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土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項目

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)，準(zhǔn)予扣除的項目主要包括以下幾類：
1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額：包括為取得土地使用權(quán)而支付的地價款、相關(guān)稅費及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他費用。
2. 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本：涵蓋土地征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費等實際發(fā)生的成本。
3. 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用：即房地產(chǎn)開發(fā)費用，具體包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。
4. 舊房及建筑物的評估價格：對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的情況，按照房屋及建筑物的重置成本價乘以成新度折扣率計算得出。
5. 稅法規(guī)定的其他扣除項目：如財政部規(guī)定的加計扣除等。

如何準(zhǔn)確計算扣除金額

在計算土地增值稅時，準(zhǔn)確確定準(zhǔn)予扣除的項目金額至關(guān)重要。納稅人需依據(jù)合法有效的憑證進(jìn)行核算，確保每一項扣除都有據(jù)可查。
對于取得土地使用權(quán)所支付的金額，應(yīng)提供購地合同、發(fā)票等相關(guān)證明材料；開發(fā)成本方面，則需要有詳細(xì)的工程預(yù)算書、施工合同、付款憑證等文件支持；至于開發(fā)費用，則要保留好各項費用的原始單據(jù)。
特別需要注意的是，在計算舊房及建筑物的評估價格時，應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并出具正式的評估報告。此外，對于財政部規(guī)定的加計扣除部分，納稅人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保享受政策優(yōu)惠的同時避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

常見問題

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中遇到哪些特殊情況會影響土地增值稅的扣除？

答：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中可能遇到一些特殊情況，例如因政府規(guī)劃調(diào)整導(dǎo)致項目變更或延期，這可能影響到開發(fā)成本的確認(rèn)時間點。另外，如果企業(yè)采取合作開發(fā)模式，涉及到的合作方分擔(dān)的成本費用也需要合理劃分，確保各自扣除項目的準(zhǔn)確性。

舊房轉(zhuǎn)讓時，如何確定其評估價格？

答：舊房轉(zhuǎn)讓時，評估價格通常由具備專業(yè)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)根據(jù)房屋及建筑物的重置成本價乘以成新度折扣率來確定。評估過程需考慮房屋的地理位置、建造年代、結(jié)構(gòu)類型等因素，確保評估結(jié)果客觀公正。

非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用土地及房產(chǎn)時，是否也能享受加計扣除政策？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，加計扣除政策主要適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。但對于非房地產(chǎn)企業(yè)而言，在特定情況下（如改制重組），也可能享受到一定的稅收優(yōu)惠政策，具體情況需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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