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公司日常各項(xiàng)費(fèi)用抵扣指南!學(xué)會(huì)省去很多麻煩!

公司日常生活各項(xiàng)費(fèi)用抵扣如何正規(guī)合理的進(jìn)行呢?讓我們一起往下看吧!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用最新官方抵扣指南:

一、各種進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題,一次回復(fù)

招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題一直困擾著我們會(huì)計(jì),來(lái)看看官方是怎么說(shuō)的。

1、招待費(fèi)

公司約了客戶(hù)王經(jīng)理吃飯,這個(gè)餐費(fèi)能不能抵扣???

答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文,餐飲服務(wù)適用6%的稅率,購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)不能抵扣,如果招待個(gè)人住宿的話(huà),所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),同樣無(wú)法抵扣。

2、差旅費(fèi)

公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差,機(jī)票,酒店,取得發(fā)票可以抵扣嗎?

答:我們知道,按照財(cái)稅2016年36號(hào)文的規(guī)定,購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣了,這對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好消息,雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大,主要是差旅費(fèi)中核算,但是蒼蠅腿腿也是肉,吃到點(diǎn)算點(diǎn)。

那旅客運(yùn)輸服務(wù)具體操作呢?不要急!

3月21日,財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)便明確了,旅游運(yùn)輸服務(wù)的抵扣細(xì)節(jié)。

如果取得專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)然按專(zhuān)用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣,勾選確認(rèn),但是我們很清楚,日常取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專(zhuān)用發(fā)票的??赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購(gòu)機(jī)票,集中結(jié)算,可以要求取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其他的基本無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票。

未取得專(zhuān)用發(fā)票又如何抵扣呢?

1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

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這張滴滴的出租車(chē)電子發(fā)票,我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢?因?yàn)椴捎昧撕?jiǎn)易計(jì)稅。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定,一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)??梢赃x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車(chē)客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目。

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2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

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這張航空運(yùn)輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額

=(670+80)/1.09*0.09=61.93

3)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

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這張鐵路車(chē)票,可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87

營(yíng)改增后,住宿服務(wù)適用6%稅率,如果購(gòu)入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差,若能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、福利費(fèi)

端午的粽子,中秋的月餅,過(guò)年大禮包,這些為員工準(zhǔn)備的福利,如果能取得專(zhuān)票,可以抵扣嗎?

答:作為集體福利支出的東西全都是無(wú)法抵扣的。

4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi),包含餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi),這些都可以抵扣嗎?

答:會(huì)議費(fèi)專(zhuān)票的稅款是可以抵扣的。不過(guò),注明了餐費(fèi)的部分,得要另外開(kāi)具,不能抵扣的。

二、進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)

對(duì)一般納稅人而言,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)非常重要的問(wèn)題,增值稅少繳稅或多繳稅,多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的。營(yíng)改增全面后,企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范圍更大了,但細(xì)節(jié)上有哪些注意事項(xiàng)呢?為了讓大伙能夠輕松報(bào)稅,整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn),一起看過(guò)來(lái)吧!

1、前置條件

辦理一般納稅人資格。

2、必需取得合法有效抵扣憑證

可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證:

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)注的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

②機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

③海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

④農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式:

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

買(mǎi)價(jià),是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

⑤解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

⑥道路、橋、閘通行費(fèi)

通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(一)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

橋、閘通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

⑦旅客運(yùn)輸憑證

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

3、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

(三)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,2017年7月1日起,由于簡(jiǎn)并增值稅稅率,取消13%稅率,因此扣除率調(diào)整為11%,但是如果納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的,扣除率仍為13%。這里的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

(四)企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

(五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:在計(jì)算時(shí)可按照以下公式計(jì)算

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

(六)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)),將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍后,無(wú)論是原增值稅納稅人,還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅,下面我們來(lái)看具體的規(guī)定:

①適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣)

②這里取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

③不動(dòng)產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。

④另外,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動(dòng)產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定(按其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際取得的時(shí)點(diǎn)抵扣)。

⑤納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4、必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專(zhuān)票認(rèn)證

增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì),并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即:當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。

在(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))中規(guī)定自2017年7月1日起,將原來(lái)的認(rèn)證期限由180日延長(zhǎng)至360日

同時(shí)請(qǐng)大家注意,納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證,仍按(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行,即在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

補(bǔ)充

1.稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票,必須按照上述規(guī)定期限申請(qǐng)專(zhuān)票認(rèn)證。

2.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票不需要認(rèn)證就可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng),也就沒(méi)有必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專(zhuān)票認(rèn)證,就是上述抵扣憑證沒(méi)有規(guī)定認(rèn)證期限。

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