今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂就用一個(gè)案例來(lái)跟大家分享如何面對(duì)稅務(wù)的稽查。

案例

甲企業(yè)于2008年初向乙企業(yè)借款300萬(wàn)元，利率10%，當(dāng)年度支付利息30萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（未取得資金占用類(lèi)發(fā)票），2010年初借款歸還。2012年2月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)其他應(yīng)收款金額較大，且掛帳時(shí)間較長(zhǎng)，要求企業(yè)提供資料說(shuō)明情況。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了向丙借款400萬(wàn)元的借款合同，借款利率10%，并提供了2016年支付利息40萬(wàn)元的相關(guān)憑證（銀行回單及收據(jù)收據(jù)），相關(guān)利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中（未取得資金占用類(lèi)發(fā)票）。稅關(guān)機(jī)關(guān)以甲企業(yè)未取得合法票據(jù)列支成本費(fèi)用為由，要求企業(yè)補(bǔ)交2015年企業(yè)所得稅10萬(wàn)元及滯納金。甲企業(yè)提出，2018年亦有相同情況列支費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂要求甲不僅應(yīng)補(bǔ)交2013年企業(yè)所得稅10萬(wàn)元及滯納金，還需補(bǔ)交2018年企業(yè)所得稅7.5萬(wàn)元及滯納金7.5萬(wàn)元，并處罰款8.75萬(wàn)元（按應(yīng)納稅款的50%）。

該企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是什么？

一、財(cái)務(wù)人員不了解稅收政策-----向非金融企業(yè)的借款利息支出，應(yīng)取得合法票據(jù)。

二、不了解政策的情況下，又不尋求專(zhuān)家的幫助。

三、不當(dāng)舉證，自投羅網(wǎng)----主動(dòng)提供2008年借款利息未取得發(fā)票的證據(jù)。

稅收征管法中第五十二條規(guī)定：“對(duì)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！?

企業(yè)雖然少交稅，但相關(guān)的利息支出已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中，并不存在“偽造、變?cè)臁毙袨椋膊淮嬖凇百~簿上多列支出或者不列、少列收入”，所以不能定性為偷稅，當(dāng)然更不存在抗稅和騙稅了。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕326號(hào)）規(guī)定：稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年。

也就是說(shuō)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)多征稅款及滯納金和罰款=19.55（7.5+8.3+3.75）萬(wàn)元。

那么面對(duì)這個(gè)事項(xiàng)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何妥當(dāng)處理？

一、在政策不了解的情況下，可以向?qū)I(yè)人士咨詢(xún)，做到心里有數(shù)，才能積極應(yīng)對(duì)。

二、面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢(xún)問(wèn)和了解情況，秉承的原則是：“有問(wèn)必答 ，不問(wèn)不答，能言不書(shū)”，不要牽掛過(guò)多與本案無(wú)關(guān)的事項(xiàng)，以免節(jié)外生枝。

三、與稅務(wù)人員搞好關(guān)系，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)我們查補(bǔ)的事項(xiàng)。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的處罰，有一個(gè)自由裁量權(quán)，搞好關(guān)系的目的是盡量讓稅務(wù)機(jī)關(guān)少處罰甚至免于處罰，當(dāng)然按日計(jì)算的滯納金是少不了的。

四、還有，在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定之前，可以做一個(gè)“賴(lài)皮”的行為。

五、對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)交2008年利息支出對(duì)應(yīng)的所得稅及滯納金和罰款事項(xiàng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定之前，可以要求聽(tīng)證----進(jìn)行申訴，并列舉相關(guān)政策依據(jù)進(jìn)行陳述和辯解。

更多稅務(wù)稽查知識(shí)盡在

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂

張建軍老師講解的

稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與維權(quán)

本課程詳細(xì)的介紹企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)所面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。金稅三期系統(tǒng)從國(guó)務(wù)院立項(xiàng)到目前，近十幾年的時(shí)間，其系統(tǒng)對(duì)企業(yè)監(jiān)測(cè)能力大幅提升。未來(lái)所有企業(yè)面臨的所有業(yè)務(wù)，均在國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)控之下。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)國(guó)家稅法的了解、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)到位，對(duì)自身企業(yè)財(cái)稅應(yīng)對(duì)能力提升意義非同一般，尤其，熟悉企業(yè)的權(quán)益，應(yīng)獲得的優(yōu)惠，和自身權(quán)保障顯得非常重要。不損害國(guó)家法規(guī)、保障企業(yè)自身利益成為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部急需掌握的硬功夫?？靵?lái)了解下吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>