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近期,A企業(yè)表示他們有一筆政府性獎(jiǎng)勵(lì)遲遲沒到賬,原因竟是公司此前虛開發(fā)票被列入重大稅收違法失信主體。什么是重大稅收違法失信主體?成為失信主體為什么會(huì)被限制獲得政府性資金支持?企業(yè)又該如何補(bǔ)救?
一、什么是重大稅收違法失信主體
重大稅收違法失信主體(以下簡稱失信主體)是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人:
(一)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上,且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,或者采取前述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在100萬元以上的;
(二)欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,欠繳稅款金額100萬元以上的;
(三)騙取國家出口退稅款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;
(五)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;
(六)虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的;
(七)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的;
(八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為,在稽查案件執(zhí)行完畢前,不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的;
(九)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的;
(十)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的;
(十一)其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。
提醒:
虛開增值稅專用發(fā)票是沒有份額或者數(shù)額限制的,只要存在虛開專票的違法事實(shí),就會(huì)被列入失信主體。虛開的行為包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為。各位老板們做生意開票、取票可千萬要注意,不動(dòng)歪腦筋、不被別人騙。
二、失信主體面臨的聯(lián)合懲戒措施
納稅人如果被列入失信主體,稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門,由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。
根據(jù)《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016 版)》確定的聯(lián)合懲戒措施如下:
(一)強(qiáng)化稅務(wù)管理,通報(bào)有關(guān)部門(納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí),適用《納稅信用管理辦法(試行)》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施);
(二)阻止出境;
(三)限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù);
(四)金融機(jī)構(gòu)融資授信參考;
(五)禁止部分高消費(fèi)行為;
(六)向社會(huì)公示;
(七)限制取得政府供應(yīng)土地;
(八)強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理;
(九)依法禁止參加政府采購活動(dòng);
(十)禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理;
(十一)限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為;
(十二)限制保險(xiǎn)市場部分經(jīng)營行為;
(十三)禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益;
(十四)依法依規(guī)限制政府性資金支持;
(十五)從嚴(yán)審核企業(yè)債券發(fā)行、依法限制公司債券發(fā)行;
(十六)依法限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配;
(十七)通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布;
(十八)從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放;
(十九)限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù);
(二十)依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng);
(二十一)依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營;
(二十二)對(duì)失信注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場和行業(yè)禁入;
(二十三)撤銷榮譽(yù)稱號(hào),取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格;
(二十四)支持行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)對(duì)失信會(huì)員實(shí)行警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等;
(二十五)強(qiáng)化外匯管理;
(二十六)限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè);
(二十七)限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì),限制獲得認(rèn)證證書;
(二十八)其他。
懲戒的力度較大,可謂是一步錯(cuò),步步難行,依法誠信納稅才是坦蕩正途!
三、失信主體信息提前停止公布
往者不諫,來者可追。為了鼓勵(lì)企業(yè)采取積極的措施彌補(bǔ)此前的失信行為,我們也是有政策予以支持的!
根據(jù)《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第54號(hào))第十八條的有關(guān)規(guī)定:
失信信息公布期間,符合下列條件之一的,失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴V构际判畔ⅲ?/p>
(一)按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清(退)稅款、滯納金、罰款,且失信主體失信信息公布滿六個(gè)月的;
(二)失信主體破產(chǎn),人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)模?/p>
(三)在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會(huì)安全等突發(fā)事件期間,因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會(huì)責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。
雖然A企業(yè)已經(jīng)繳清了稅款、滯納金、罰款,但因?yàn)槭判畔⑦€沒有達(dá)到六個(gè)月的最短公示期,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)尚不能受理該公司提前停止公布的請(qǐng)求,A企業(yè)的政府性獎(jiǎng)勵(lì)也可能因此泡湯,教訓(xùn)不可謂不深!
依法誠信納稅,才是企業(yè)良性發(fā)展之道,切莫心存僥幸觸碰法律紅線!
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