硬核干貨：企業(yè)購(gòu)買軟件該如何核算？所涉及的增值稅怎么算？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/31 10:17:43　　字體：大小

如今時(shí)代日益發(fā)達(dá)，出現(xiàn)了很多高新技術(shù)并且還有許許多多的各種軟件之類的，這軟件是如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的？折舊，增值稅又怎么算呢？讓正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂帶著大家一起來(lái)看看吧！

一、軟件應(yīng)該在哪個(gè)科目核算？

（1）購(gòu)入的軟件如果與固定資產(chǎn)不可分，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)而不是無(wú)形資產(chǎn)核算，如生產(chǎn)設(shè)備的自動(dòng)化控制程序等；

（2）購(gòu)入的軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開(kāi)，且能單獨(dú)計(jì)價(jià)，則應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按購(gòu)入成本入賬。

二、如何折舊或攤銷？

《財(cái)稅部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))的規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)入軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

三、支付年費(fèi)如何核算？

對(duì)于每年支付的服務(wù)費(fèi)可以作為費(fèi)用處理，一次性在稅前攤銷。

借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)　 500元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　 500元

四、自行開(kāi)發(fā)的軟件

按研發(fā)費(fèi)核算：

（1）若開(kāi)發(fā)成功，則轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)賬戶；

（2）若開(kāi)發(fā)失敗，則將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

五、涉及的增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）不動(dòng)產(chǎn)……”

即：滿足條件的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

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