案例分析：甲供工程如何處理？采購合同如何簽？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/13 11:38:52　　字體：大小

要問那個行業(yè)會計工資最高？那當屬房地產(chǎn)、建筑業(yè)會計工資最高！那房地產(chǎn)企業(yè)會計該如何干呢？特殊賬務(wù)處理怎么弄呢？今天就給大家講解下甲供工程下，采購合同如何簽訂吧！

一、不能出現(xiàn)違約金和采購額掛鉤條款。

國稅發(fā)[2004]136號：

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征營業(yè)稅，應(yīng)沖減進項稅金計算公式調(diào)整為：當期應(yīng)沖減進項稅金=當期取得返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取各種收入納稅處理，比照本規(guī)定執(zhí)行。

案例：甲房地產(chǎn)公司向A材料供應(yīng)公司購動產(chǎn)貨物，增值稅稅率13%，A供應(yīng)商未能按合同約定時間交貨，合同約定：A應(yīng)按此次購銷額10%向甲地產(chǎn)公司付違約金50,000元。

分析：

根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號規(guī)定，屬平銷返利行為，甲當期應(yīng)沖減進項稅5,752.21元（50,000÷1.13×13%）。

甲賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,000.00

貸：營業(yè)外收入 44,247.79

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5,752.21

合同規(guī)劃：

如甲簽采購合同時約定：銷售方A付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)，即如A違約，必須向甲付違約金50,000元，則甲當期不沖減進項稅 5,752.21元（50,000÷1.13×13%）），可節(jié)省增值稅5,752.21元。

甲賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,000

貸：營業(yè)外收入 50,000

結(jié)論：

采購方在簽采購合同時，對銷售方付的違約金須在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關(guān)。

二、發(fā)票開具時間、類型。稅總貨便函【2017】127號規(guī)定：納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開發(fā)票。

三、如獲得匯總專票，根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第12條規(guī)定，須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開的《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

四、結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2014年第19號3條規(guī)定，合同中須明確如采購方丟失專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，須向采購方提供專票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

五、合同中應(yīng)明確如供應(yīng)商提供發(fā)票是假的或虛開的，被相關(guān)政府部門查出，一切責任由供應(yīng)商承擔。

還想學習更多財稅知識嗎？

快來看正保會計網(wǎng)校-開放課堂

看于仁德老師講解的

房地產(chǎn)企業(yè)項目稅負測算和全價值鏈籌劃應(yīng)對吧！

1、掌握房地產(chǎn)企業(yè)項目啟動前和運營全程全稅種稅負測算方法和實施技巧，會利用測算模版高效準確地針對項目變化做出高效精準的稅負測算及分析；2、針對稅負測算發(fā)現(xiàn)問題結(jié)合行業(yè)特點和各稅種核算內(nèi)在機理，通過業(yè)財深度融合，進行全價值鏈納稅管控和籌劃應(yīng)對。心動不如行動，快來一起學習吧！點擊圖片即可報名>>