隨著科技的進(jìn)步，人與人之間的距離越來越短，致使進(jìn)出口行業(yè)也迅速的興起，使我們生活中可以解除到更多世界各地的新鮮事物，也使世界的先進(jìn)的科技設(shè)備紛紛涌入到企業(yè)當(dāng)中。那您知道如何進(jìn)行進(jìn)口設(shè)備加安裝核算嗎？下面正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂就用一個(gè)案例給大家講解下吧！

案例講解：

公司已經(jīng)與美國公司簽訂合同，合同條款約定：“進(jìn)口設(shè)備2019年6月到工廠初步驗(yàn)收，進(jìn)口設(shè)備安裝時(shí)間一個(gè)月，7月初安裝完畢投入使用。這批設(shè)備以美元計(jì)價(jià)，一共300萬美元，安裝費(fèi)100萬元人民幣（含稅）。付款條款：進(jìn)口設(shè)備付款：合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)支付設(shè)備價(jià)款的40%，到貨初步驗(yàn)收后，一個(gè)月內(nèi)支付設(shè)備價(jià)款的30%，美國公司提供總額發(fā)票；安裝完畢驗(yàn)收當(dāng)月支付設(shè)備價(jià)款的20%，尾款作為質(zhì)保金驗(yàn)收后2年支付。安裝費(fèi)在設(shè)備安裝完畢驗(yàn)收當(dāng)月一次性支付。付款前應(yīng)有對應(yīng)的發(fā)票?！?/p>

2019年3月支付了300*0.4=120萬美元給美國公司。假設(shè)：3月美元兌人民幣匯率6.38；【人民幣及時(shí)換美元直接支付，不開設(shè)美元賬戶】

借：預(yù)付賬款 120*6.38=765.6萬元

       貸： 銀行存款 765.6萬元

假設(shè)該筆進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率10%，進(jìn)口增值稅 13%

借：在建工程-進(jìn)口設(shè)備 300*6.4*0.1=192萬元

       貸：銀行存款 192萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)口增值稅）（300*6.4+192）*0.13=274.56萬元

       貸：銀行存款 274.56萬元

進(jìn)口增值稅海關(guān)交稅證明，需要到國稅局進(jìn)行比對，比對完成以后才能抵扣，比對完成時(shí)將“進(jìn)口增值稅”轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目里面。

借：在建工程-進(jìn)口設(shè)備 300*6.45=1935萬元

       貸： 在建工程 -進(jìn)口設(shè)備 120*（6.45-6.38）=8.4萬元

               預(yù)付賬款  120*6.38= 765.6萬元

               應(yīng)付賬款  （300-120）*6.45=1161萬元     應(yīng)付賬款剩余300-120=180萬美元

借：應(yīng)付賬款 300*0.3*6.45=580.5萬元                          應(yīng)付賬款剩余180-90=90萬美元

       在建工程-進(jìn)口設(shè)備 300*0.3*（6.5-6.45）=4.5萬元 ——匯兌損益

       貸：銀行存款   300*0.3*6.5=585萬元

7月初對方開來安裝發(fā)票100萬元人民幣（含稅），該發(fā)票應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票，稅率應(yīng)為9%。

借：在建工程-進(jìn)口設(shè)備 100 0000/1.09=917431.19

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）917431.19*0.09=82568.81

       貸：應(yīng)付賬款 100 0000

7月初安裝完畢投入使用，在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-進(jìn)口設(shè)備 192+1935-8.4+4.5+917431.19=919554.29

        貸：在建工程-進(jìn)口設(shè)備  919554.29

7月支付安裝費(fèi)100萬元

借：應(yīng)付賬款100 0000

        貸：銀行存款 100 0000

7月支付進(jìn)口300*20%=60萬美元，人民幣兌美元匯率 6.3    剩余30萬美元

借：應(yīng)付賬款  60*6.45*10000=387 0000

       財(cái)務(wù)費(fèi)用 -9 0000 （因?yàn)檗D(zhuǎn)固了，所以匯兌損益不能再進(jìn)入在建工程了）

      貸：銀行存款 60*6.3=378 0000

2年后支付剩余30萬美元，人民幣兌美元匯率6.6

借：應(yīng)付賬款 30*6.45*10000=193 5000

       財(cái)務(wù)費(fèi)用  4 5000                                                          

       貸：銀行存款30*6.6*10000=1980000

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謝軍老師講解的

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