所得稅稅前扣除涉及到的發(fā)票何時(shí)提供可以稅前扣除？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/19 15:00:48　　字體：大小

我們財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)有這樣的疑惑，我們?nèi)〉每梢耘c所得稅稅前扣除相關(guān)的發(fā)票到底什么時(shí)候提供才可以稅前扣除呢？別慌！今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂就帶大家了解下吧！

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

【詳解】提供發(fā)票的最后時(shí)點(diǎn)，不要簡單地理解為“匯算清繳期結(jié)束前”，而要理解為“稅務(wù)檢查時(shí)”，并且是稅務(wù)檢查通知后的60天，即“稅務(wù)檢查通知+60天”

如果稅務(wù)不檢查，是不可能知道你沒有發(fā)票的；如果稅務(wù)檢查時(shí)，你已經(jīng)取回了發(fā)票，包括取得開票日期是匯算清繳之后的發(fā)票，都是沒有風(fēng)險(xiǎn)的。這是基于企業(yè)所得稅法、征管法本身得出的結(jié)論。

【政策依據(jù)】

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

本公告則進(jìn)一步明確和規(guī)范了這一結(jié)論，如果沒有發(fā)票，稅務(wù)局會(huì)告知并要求其60天內(nèi)補(bǔ)票，如果補(bǔ)不上，就不準(zhǔn)扣。所以，發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，最終都只有在稽查時(shí)被“發(fā)現(xiàn)”，被引爆。

當(dāng)然，本公告之后，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)放大。之前，只要后來取回發(fā)票就都可以扣；現(xiàn)在，則如果在被查后60天內(nèi)沒有取回，就不能扣了，這個(gè)是一個(gè)本質(zhì)性的變化。

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