要問哪個會計行業(yè)工資最高？那當屬建筑施工業(yè)財務工資一馬當先！很多人也是對此趨之若鶩，但是建筑施工業(yè)的財務人員需要有一定的財務經(jīng)驗并且還有很多特殊的財稅處理，入行很困難，那怎么辦呢？別急，今天小編特意整理了10個關(guān)于建筑施工企業(yè)財稅疑難問題，幫助您掌握知識，充實自己為成為建筑施工企業(yè)會計做準備，快來看下吧！

一、跨區(qū)項目已預繳增值稅，然后再回公司注冊地開票，必須在當月開票嗎？跨月開票可不可以？跨區(qū)項目必須先預繳增值稅才能開具發(fā)票嗎？跨區(qū)項目不在項目地預繳增值稅會有什么稅務風險？開具了發(fā)票最晚多長時間必須在項目地補預繳增值稅？

（1）不一定要在當月開票，一般次月15號納稅期前開也可以

（2）跨區(qū)項目沒有規(guī)定先預繳再開票，也可以先開票再預繳

（3）按稅法規(guī)定：跨區(qū)項目應該在項目地預繳，如果不預繳涉及項目地稅源流失，可能會被項目地查賬

補繳，而預繳在注冊地的稅金存在重復交稅，能否退稅還是個問題，所以最安全的做法就是按照稅

法規(guī)定，不自作主張，預繳到項目地。

（4）稅款預繳時間最長不能超過6個月

國稅總局2016第17號公告:第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建

筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在

地主管國稅機關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

二、安裝工程的人工成本比例很高，人工成本及進項如何解決？

這牽扯人工成本及進項稅務籌劃問題，除過能夠正常取得人工專票進項抵扣工資表形式外，民間私下

主要方法有以下： 成立個體工商戶，成立小規(guī)模納稅人，勞務派遣公司代開，充分利用目前稅法優(yōu)惠 政策?

三、建筑企業(yè)適用簡易計稅方法是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

可以開具。比如甲方是一般納稅人一般計稅，需要進項抵扣，施工方乙方如果是簡易計稅，可以應甲方要求開具3%的專票。

四、甲供材料是否計入乙方建筑服務銷售額？

是否計入要看甲供的材料甲方以什么形式給施工乙方：如果是以銷售形式給乙方，并開具材料發(fā)票，則乙方應該計入建筑服務銷售額；如果不是，只是提供給乙方工程使用不開票，則不計入乙方銷售額，另外還要看施工合同條款約定，比如甲供材是否計入合同總價等。稅法規(guī)定 : 甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。

五、異地項目提供建筑服務預繳稅款如何扣除？

異地項目，要看異地區(qū)域范圍：同省跨市預繳，納稅系統(tǒng)自動顯示預繳稅款，次月納稅申報可抵減；跨省預繳，因為省與省之間稅務系統(tǒng)并未聯(lián)網(wǎng)，不能自動生成預繳額，所以在注冊地當?shù)丶{稅申報時不能顯示預繳額；而且自己在納稅申報表里也無法手動填報，需要帶著完稅證明到所轄稅務大廳，由工作人員錄入。

六、集團或子公司存在貸款業(yè)務，其相互之間支付的利息如何繳納增值稅？

<稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告>2011年第34號文規(guī)定:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除。如果屬于企業(yè)之間的借款，約定有利息的，應該開具內(nèi)容為“資金使用費”的發(fā)票，繳納增值稅；如果約定是無息借款,稅務部門有權(quán)按照同期銀行貸款利率調(diào)整?財稅(2016)36號文規(guī)定:統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中,企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平,向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅.但按貸款服務利息收入繳納企業(yè)所得稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務: 指的是

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務。

七、營改增后是否開票就要確認收入?普票呢？

無論普票還是專票,稅法并無規(guī)定開票是確認收入的必要條件,這屬于會計法范疇，新稅法講求實質(zhì)，舊稅法依照形式，開票是確認收入的手續(xù)形式的辦理,是納稅義務發(fā)生的時間點,比  如現(xiàn)實中工程尚未開工，甲方預付乙方的款強勢要求施工方就預收款開票的情形，就不符合會計就要確認收入的本質(zhì) ;實踐中,開票一般都習慣性會同步確認收入。

八、三流合一，能付現(xiàn)金嗎？

對于付款形式,稅法并無規(guī)定必須都走對公帳戶,對于小額零星業(yè)務,可以支付現(xiàn)金,但是對于大額款項走現(xiàn)金,于理不通,讓人懷疑,應該對公轉(zhuǎn)賬。

九、甲方要求多開發(fā)票如何辦？

不可以.! 超出合同總額多開票,就是虛開增值稅發(fā)票,施工方也無對應成本及進項抵扣,存在涉稅風險.但是如果在合同總價內(nèi)，這一次多開下一次少開，開票金額不超過合同總價，一般還可以；如果要超出合同總價多開，除非工程有增項，或者合同有約定條款。

十、甲方工程款拖欠支付，導致施工方不能支付材料款等無法及時足額取得增值稅專票抵扣如何辦？

甲方拖欠乙方工程款,是債權(quán)債務關(guān)系,和進項不足沒有必然聯(lián)系,乙方只能墊付資金或者拖欠工程成本 所所欠的材料費.機械費等，協(xié)商先讓供應商開具專票抵扣后付款；同時造成這種情況的根源是：在甲方?jīng)]有答應支付工程款的情況下先給人家提前開了發(fā)票。

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