房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)階段—售樓處、樣板間裝修如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/03 14:33:01　　字體：大小

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在前期階段會(huì)有很多特殊的業(yè)務(wù)，那您知道都怎么解決嗎？不要慌，今天就先給大家講下售樓處和樣板間如何進(jìn)行財(cái)稅處理吧！

一、增值稅

（1）房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣規(guī)定。（財(cái)稅[2016]36號(hào) ）

（2）售樓處、樣板間屬在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，如最終拆除，其進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出。（北京）

二、土地增值稅

（1）硬裝修費(fèi)

①房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)小區(qū)內(nèi)、主體外修建臨時(shí)性；②主體內(nèi)修建臨時(shí)售樓部；③房地產(chǎn)企業(yè)利用規(guī)劃配套設(shè)施；④小區(qū)外修建的臨時(shí)售樓處。

（2）軟裝修費(fèi)

穗地稅函[2013]179號(hào)：隨房屋一同出售的家具、家電，如安裝后不可移動(dòng)，成為房屋的組成部分，且拆除后影響或喪失其使用功能的，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，計(jì)入開發(fā)成本予以扣除。其他家具、家電，如分體式空調(diào)、電視、電冰箱等成本不予扣除。

渝地稅發(fā)[2011]221號(hào)第2條：房地產(chǎn)企業(yè)銷售已裝修的精裝房，其裝修費(fèi)用(含裝飾、設(shè)備等費(fèi)用)已在《商品房買賣合同》中注明的，可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，允許扣除并按規(guī)定準(zhǔn)予加計(jì)扣除。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)第41條：

（1）納稅人在主體內(nèi)修建售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，建成后有償轉(zhuǎn)讓，且《房地產(chǎn)買賣合同》明確約定裝修價(jià)值體現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓價(jià)款中的，應(yīng)計(jì)算收入并準(zhǔn)予在房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。售樓部、樣板房?jī)?nèi)電視機(jī)、冰箱等可移動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置性支出不得在開發(fā)成本中列支。

（2）納稅人在主體外修建建筑物作為售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

3.所得稅

（1）硬裝修費(fèi)

（2）軟裝修費(fèi)

4.房產(chǎn)稅

國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)：房地產(chǎn)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，

自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

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