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會(huì)計(jì)必看:增值稅——不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/09/08 11:12:14  字體:

您知道什么情況下增值稅不得抵扣嗎?快來(lái)看下吧!

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:有15種不得抵扣情形

(一)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的

(二)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的

(三)用于免征增值稅項(xiàng)目的

(四)用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。

(五)用于個(gè)人消費(fèi)的(納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi))

(六)非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

案例:甲公司2018年3月購(gòu)進(jìn)一批材料,2018年6月庫(kù)管發(fā)現(xiàn)因未做防潮防霉處理導(dǎo)致材料霉?fàn)€變質(zhì),該批材料購(gòu)買(mǎi)時(shí),取得增值稅與用發(fā)票注明金額10000元,進(jìn)項(xiàng)稅額1700元,該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。假設(shè)無(wú)相關(guān)責(zé)任人賠償,該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?

(七)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

貸款服務(wù)是指將資金貸予他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如:銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(八)購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)

(九)購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

(十)購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)

娛樂(lè)服務(wù)是指為娛樂(lè)活勱同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、勱力傘、射箭、飛鏢)。納稅人取得的娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(十一)失控發(fā)票

(十二)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)

(十三)未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

(十四)納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

(十五)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過(guò)陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)第六項(xiàng)規(guī)定:

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

自2019年4月1號(hào)執(zhí)行

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