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“代墊款項(xiàng)”一般都放到在其他應(yīng)收款的賬目下,但是它涉及到的稅務(wù)問題和正確處理您知道嗎?快來一起看下吧!
【舉例】:A 企業(yè)為一般納稅人,2017 年在銷售貨物給甲企業(yè),該批貨物不含稅金額 100 萬元,稅額13萬元。同時(shí), A 企業(yè)還墊付了甲企業(yè)裝卸費(fèi) 10000 元,支付給裝卸公司。
A 企業(yè)賬務(wù)處理:
借:銀行存款 1 130 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷)130 000
借:其他應(yīng)收款-甲公司 10000
貸:銀行存款 10000
稅法規(guī)定:
增值稅應(yīng)稅銷售額=銷售額+價(jià)外費(fèi)用
中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則:價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、 基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
3.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主 管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
結(jié)論:A 企業(yè)代墊的裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。
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胡靜宏老師講解的
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