作為旅行社財務(wù)管理人員必須掌握的法律、法規(guī)！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/21 16:02:57　　字體：大小

作為旅行社的財務(wù)人員一定要對相關(guān)的法律法規(guī)熟練的賬務(wù)，不然在進行一些賬務(wù)處理的時候費時費力得不償失。今天網(wǎng)校就給大家講解下這些法律法規(guī)，讓您在工作當中事半功倍，成為領(lǐng)導倚重的財務(wù)人員！快來學習下吧~

1.財稅[2012]15號文件

為減輕企業(yè)負擔，自2011.12.1購買的稅控設(shè)備支付的費用及技術(shù)服務(wù)費，可以在增值稅應(yīng)稅額中抵減（不需要申請認證）2011.12.1（含）以后初次購買的增值稅專用設(shè)備及技術(shù)服務(wù)費，可憑購買的增值稅專用發(fā)票在增值稅應(yīng)稅額中抵減，本期不足抵減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。非初次購買的，不得抵減，自行負擔。

2.《關(guān)于全面推行營改增試點通知》和財稅[2016]36號文件

旅行社劃入增值稅范疇的應(yīng)稅行為：

生活服務(wù)業(yè)：（1）文化體育（2）教育醫(yī)療（3）旅游娛樂（4）餐飲、住宿（5）居民日常（6）其他生活

營改增政策解釋說明：增值稅一般納稅人符合政策的進項稅可以抵扣。

小規(guī)模納稅人征收率為3%，一般納稅人征收率為6%。

對于旅游業(yè)，由于餐飲、門票、交通費等成本支出項目不能抵扣增值稅進項稅或者無增值稅進項稅抵扣現(xiàn)狀，政策同時規(guī)定，旅游業(yè)可以選擇以取得全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取的并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲、交通費、簽證費、門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

采用差額確認銷售額的方式：

（1）境內(nèi)支出扣除應(yīng)當取得發(fā)票。

（2）境外支出扣除應(yīng)當取得對應(yīng)單位或者個人的簽收單據(jù)，若不能提供有效憑證，則不能作為銷售額的扣除項目，作為扣除項目對應(yīng)的增值稅進項稅不得抵扣。同時，選擇差額計算銷售額的方式，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府基金，行政事業(yè)費或向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務(wù)局規(guī)定的其他憑證。

注意：一旦選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額即差額計稅。只能開具增值稅普通發(fā)票。不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.財稅2017-16#文件規(guī)定，對外開具增值稅普票必須填寫“社會統(tǒng)一信用代碼”。

4.財稅2016-23#文件規(guī)定，凡是差額納稅的企業(yè)，在開具增值稅普票時必須有“差額征稅”字樣。

5.國家稅務(wù)總局公告2019年第4號 對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，增值稅的減稅措施是，提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準。按月納稅的，月銷售額由3萬元提高到10萬元；按季納稅的，季銷售額由9萬元提高到30萬元。適用增值稅差額征稅政策的納稅人，差額后的銷售額未超過免稅標準的，可享受免征增值稅政策。在納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，應(yīng)填寫差額后的銷售額, 可以扣除的差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。

注意：此政策只適用于小規(guī)模納稅人。

6.財政局、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號 國家稅務(wù)局通知;2019年4月1日起，納稅人取得的注明旅客身份信息的火車票、飛機票、汽車票等客票可以作為增值稅進項稅抵扣憑證。

納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際運輸服務(wù)不能抵扣進項稅。

計算進項稅的方法：

（1）航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/(1+9%)*9%

（2）鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/(1+9%)*9%

（3）公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）*3%

（4）增值稅“加計抵減”政策

A.符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用于抵減應(yīng)納稅額

B.執(zhí)行期限：增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。

C.增值稅加計抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

D．適用范圍：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)

注意：

（1）只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。

（2）已計提加計抵減額的進項稅額，如果發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額

（3）計算方法：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%

（4）增值稅一般納稅人當期應(yīng)納稅額大于零時，就可以用加計抵減額抵減當期應(yīng)納稅額，當期未抵減

完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

（5）增值稅一般納稅人如果當期應(yīng)納稅額等于零，則當期計提的加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

（6）加計抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

（7）其他增值稅稅率：銷售貨物16%降至13%；購進農(nóng)產(chǎn)品10%降至9%。允許不動產(chǎn)在建工程的進項稅一次性全額抵扣。

（8）該政策只適用于一般納稅人

7.微小企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局公告2019年第2號 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

微小企業(yè)定義：本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)

計算方法：某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為300萬元

計算如下：100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元

8.財稅2018-50號自2018年5月1日起，對按萬分之五貼花的資金賬簿減半征收印花稅。對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

9.個人所得稅：

（1）納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每個月1000元的標準定額扣除

（2）納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

（3）納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：獨生子女每月2000元非獨生子女，與兄弟姐妹分攤2000元/月，每人不超過1000元/月

（4）納稅人本人或配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：1500元/月（直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市）、1100元/月（除第一項所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市）、800元/月（除第一項所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市）

（5）在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生得與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

2019工資個稅計算案例說明

公司員工張三：2019 年 1 月工資 15000 元;2019 年 2 月工資 45000 元;2019 年 3 月工資 15000 元有一個正在上小學的兒子，子女教育每月扣除 1000 元;

首套住房貸款利息支出每月 1000 元;父母健在，且是獨生子女，贍養(yǎng)老人支出每月可以扣除 2000 元。五險一金每月繳納 3000 元。購買符合條件的商業(yè)健康保險每月 200 元。

2019年 1 月個稅計算

應(yīng)納稅所得額=15000-5000(累計減除費用)-3000(累計專項扣除)-4000(累計專項附加扣除)-200(累計依法確定的其他扣除)=2800 元

應(yīng)納稅額=2800*3%=84 元

2019 年 2 月個稅計算

應(yīng)納稅所得額=60000(累計收入)-10000(累計減除費用)-6000(累計專項扣除)-8000(累計專項附加扣除)-400(累計依法確定的其他扣除)=35600 元

應(yīng)納稅額=35600*3%=1068-84(已預(yù)繳預(yù)扣稅額)=984 元

2019 年 3 月個稅計算

應(yīng)納稅所得額=75000(累計收入)-15000(累計基本減除費用)-9000(累計專項扣除)-12000(累計專項附加扣除)-600(累計依法確定的其他扣除)=38400 元