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農(nóng)民工工資專戶管理的賬務處理!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/10/23 16:23:56  字體:

建工企業(yè)的工作人員最多的就是工人,所以建工企業(yè)的財務人員在進行賬務處理、稅務籌劃的時候一定要搞清楚工人的工資等如何處理,這樣才可以更好的進行規(guī)劃。今天網(wǎng)校就給大家講解下關于農(nóng)民工工資專戶管理的賬務處理是如何進行的,學員之后升職加薪不是夢!

一、建筑總承包方與建設單位或業(yè)主與之間的賬務處理

當建設單位與建筑總承包方結(jié)算進度款,并按進度款的一定比例撥付農(nóng)民工工資,并收到部分進度款時,總包方的賬務處理。

借:銀行存款—總承包方基本戶

       銀行存款—農(nóng)民工工資專戶

       應收賬款—建設單位(合同中約定拖欠的部分工程款到竣工驗收合格后支付)

       貸:工程結(jié)算(不含稅價)

              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(含農(nóng)民工工資)

              應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額(建設單位欠款部分不含稅價X稅率)

(因未到納稅義務時間)    

待工程竣工驗收合格,建設單位支付拖欠的工程款時,建筑總包方的賬務處理:

借:應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額(建設單位欠款部分不含稅價X稅率  )          

       貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

二、建筑企業(yè)總承包方與建筑勞務公司或建筑專業(yè)分包方之間賬務處理

總包方與分包方之間結(jié)算進度款,按工程進度的一定比例通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工資,同時支付分包方部分勞務款或工程進度款時,同時拖欠部分尾款的賬務處理。

(1)建筑總包方賬務處理(假設分包方都開增值稅專票)

借: 工程施工—分包合同成本

       應交稅費—應交增值稅(待認證抵扣進項稅額)

       (分包方進度款+代發(fā)農(nóng)民工工資)不含稅價×稅率

       貸:應付賬款(合同中約定拖欠的部分工程款到竣工驗收合格后支付)

              銀行存款—農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資(農(nóng)民工個人銀行卡)

              銀行存款—分包方部分勞務款或工程進度款

總包方認證抵扣增值稅專用發(fā)票時:  

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

       貸:應交稅費——應交增值稅(待認證抵扣進項稅額)

(2)分包方(建筑勞務公司或建筑專業(yè)分包)的賬務處理

案例:某建筑勞務公司某月完成工程量160萬元,工資表的應發(fā)工資金額100萬元,應扣個稅5萬元,實發(fā)數(shù)(總包代發(fā))95萬元。

1、建筑勞務公司開具發(fā)票金額160萬元(注意:發(fā)票的備注欄)

借:應收賬款--發(fā)包方  160

       貸:主營收入\合同結(jié)算\工程結(jié)算\應交稅費等  160

2、按照應發(fā)工資100萬記賬?收到總包方農(nóng)民工工資銀行流水單(銀行蓋章)+考核工作量、代發(fā)委托書、農(nóng)民工本人簽字的工資支付表。建筑勞務公司收到65萬元(工程款+個稅)。

借:勞務成本\合同履約成本\工程施工—人工費 100

       貸:應付職工薪酬    100

借:應付職工薪酬 5   (扣個稅)

       貸:應交稅費—應交個人所得稅 5

借:銀行存款  65  (收到工程款+個稅)

       貸:應收賬款--發(fā)包方  65

借:應付職工薪酬  95 ?   欠農(nóng)民工的 ?

       貸:應收賬款      ?       總包欠你的 ?

未代發(fā)的情況下:

收到工程款時

借:銀行存款  95

       貸:應收賬款   95

發(fā)工資時:

借:應付職工薪酬   95   

       貸:銀行存款     95

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