都有哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/27 18:41:00　　字體：大小

【問題】

【回答】

（1）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。（例外：自然人出租、銷售不動產(chǎn)且承租方、購買方不是自然人的除外）

（3）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。(國稅發(fā)〔2004〕136號文)如果是向非個人銷售的話，則可以開具專票，例如商貿企業(yè)向酒店銷售煙酒時，不可能確定對方是用來消費還是用來出售，而此時如果再規(guī)定不得開具專票，將會導致購買煙酒后用來銷售的情況下，企業(yè)無法取得進項抵扣。

（4）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)

（5）納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)

（6）一般納稅人或小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(國稅函〔2009〕90號文）；但如果放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（7）免征增值稅項目

（8）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項目” 規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（9）將貨物用于集體福利或個人消費

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