【知識積累】兼營VS混合銷售，您分得清嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/10/28 10:45:10　　字體：大小

兼營、混合銷售這兩個詞對于大家而言都不陌生，那么兩者之間的區(qū)別，你們真的都能分清嗎？先來做道題考考大家題目

下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的一項是？（）

A.某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)

B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C.零售商店銷售家電并負責(zé)送貨上門，向顧客同時收取貨款和運費

D.中國移動向客戶銷售手機并為其他客戶提供通信服務(wù)

答案是C，您答對了嗎？

其實企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會涉及多個應(yīng)稅項目，繳納增值稅時，是按照主營業(yè)務(wù)繳納還是分別繳納呢？快來學(xué)習(xí)一下吧~

01兼營

納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

02混合銷售

銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

03特殊情形

1.納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

2.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

3.一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

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