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建筑服務(wù)公司有時候會為了更好的進行經(jīng)營運行會進行分包,來使得自己可以更好的進行經(jīng)營活動。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于總包,分包所涉及到的稅務(wù)知識,千萬別踩坑了,快來看下吧~
總包方與分包方都屬于建筑服務(wù)提供者,二者共同向工程業(yè)主提供建筑服務(wù),屬于獨立的納稅人,各自承擔其增值稅款的預(yù)繳和申報繳納義務(wù)。
站在總包方的角度看,分包方只要向其提供合規(guī)的發(fā)票,其預(yù)繳稅款時就可以差額扣除;申報繳納時,適用簡易計稅方法的,可以差額計稅,適用一般計稅方法的,可以憑票抵扣進項稅額。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第12條的規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),超過納稅義務(wù)發(fā)生時間6個月后未預(yù)繳稅款或者未按規(guī)定預(yù)繳稅款的,由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
可見,從理論上講,總分包雙方應(yīng)當根據(jù)本單位具體情況,分別按照規(guī)定預(yù)繳稅款。分包方未預(yù)繳稅款或者未按規(guī)定預(yù)繳稅款,只要提供了符合規(guī)定的發(fā)票,總包方在預(yù)繳時均可以差額扣除,總包方?jīng)]有義務(wù)也沒有權(quán)力去審查分包方是否已經(jīng)預(yù)繳稅款。
但是,從實操的角度看,建筑服務(wù)的預(yù)繳稅款屬于當?shù)氐闹匾杖胫?,各地政府紛紛出臺各種「保障政策」,千方百計保證外地企業(yè)赴本地施工預(yù)繳稅款能夠及時足額入庫。
在營業(yè)稅時代,總承包企業(yè)一度是分包單位營業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人,改征增值稅以后,相關(guān)政策沒有要求總包方負有代扣代繳分包稅款的義務(wù),但是,不少地區(qū)從建設(shè)方、總包方層層抓起,要求收款方必須提供已在本地預(yù)繳稅款的完稅證明,否則將無法通過竣工備案等環(huán)節(jié)的審批。
因此,為避免不必要的麻煩,建議總包方在簽訂分包合同后提醒需要預(yù)繳的分包方,要及時足額的預(yù)繳稅款,并向總包方提供完稅證明的復(fù)印件。
理想的流程是:
一是總包與分包均為異地企業(yè),總分包方均需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款,分包方先預(yù)繳,總包方后預(yù)繳,或者雙方同時預(yù)繳(一個月內(nèi));
二是總包為異地企業(yè),分包為本地企業(yè),分包無需預(yù)繳,總包持分包發(fā)票差額預(yù)繳;
三是總包為本地企業(yè),分包為異地企業(yè),分包應(yīng)預(yù)繳稅款,總包無需預(yù)繳,在機構(gòu)地稅務(wù)機關(guān)申報后繳納。
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