【問題】

自然人和項目部簽訂包工包料的施工合同如何處理？

【回答】

納稅人個人提供建筑服務(wù)，涉及以下稅費：

1.增值稅征收率3%，按次不超過500，按月不超過2萬元；

另：小規(guī)模納稅人疫情期間增值稅優(yōu)惠：自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2.附加稅費城建稅7%（縣城、鎮(zhèn)5%，其他1%）、教育費附加3%、地方教育費附加2%。

根據(jù)財稅法[2019]119號規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定：“ 一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

3.印花稅：建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額0.3‰。

4.個人所得稅：臨時經(jīng)營所得代開發(fā)票隨征個人所得稅，按全?。ㄗⅲ喊不帐。┙y(tǒng)一的分行業(yè)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再按適用稅率計算應(yīng)納個人所得稅。累計開票金額（月）≤30000元，應(yīng)稅所得率0%；累計開票金額（月）>30000元，應(yīng)稅所得率7%。

應(yīng)納稅額計算公式如下：當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計開票金額×所在行業(yè)應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12個月×適用稅率－速算扣除數(shù)）/12個月

具體情況您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步

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梁石老師：正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家。高級會計師、高級稅務(wù)顧問，是實戰(zhàn)專家型的企業(yè)管理創(chuàng)新者。從業(yè)近30年，歐資企業(yè)背景，深諳建筑房地產(chǎn)企業(yè)的營改增政策，同時有數(shù)十場訴案經(jīng)歷和10多個項目的結(jié)算審計談判經(jīng)歷及20多個項目土地增值稅清算的經(jīng)歷，助你解決建筑房地產(chǎn)企業(yè)的痛點和難點，并授予您晉升加薪的秘笈。善于從細(xì)節(jié)入手把控涉稅涉訴風(fēng)險并大手筆地進(jìn)行涉稅籌劃，先后為多家房地產(chǎn)企業(yè)提供管理和咨詢服務(wù)，為相關(guān)顧問企業(yè)節(jié)稅數(shù)千萬元，是建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的財稅法務(wù)專家，常年筆耕不輟，已先后在省市級期刊上發(fā)表論文30篇。

本次課程以營改增的系列政策為切入口對于政策進(jìn)行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應(yīng)商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當(dāng)中涉及到的各項交易屬于哪一種類型的應(yīng)稅行為，包括：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，這些應(yīng)稅行為應(yīng)該開具什么樣類型的發(fā)票？其對應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)時間是如何確定的？在合同當(dāng)中的如何設(shè)定相應(yīng)的條款？合同條款的設(shè)定，既考慮增值稅納稅義務(wù)時間，也考慮到新收入準(zhǔn)則對于收入的設(shè)定，即從“業(yè)務(wù)，法務(wù)，稅務(wù)，財務(wù)”四務(wù)融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營活動。用案例解讀建筑企業(yè)的3個維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會計維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)的交易財稅處理。 面對如此新格局，建筑企業(yè)務(wù)必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務(wù)，這個基本游戲規(guī)則就是相關(guān)的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實務(wù)操作過程中的涉稅政策，以最實用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領(lǐng)悟稅收政策的核心要點，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報、正確地處理賬務(wù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

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