“工資、薪金”與“勞務(wù)報酬”區(qū)別！一文看懂~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/11/12 17:45:58　　字體：大小

季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員、兩處任職人員支出屬“工資、薪金”還是“勞務(wù)報酬”？看完這篇文章您就懂了！

（一）實務(wù)區(qū)別

臨時工指有固定工作崗位，參加單位考勤、服從單位規(guī)章制度管理，臨時性招用人員。如說保安、保潔等，人員可能經(jīng)常性變更，甚至兩三天就換人，但這個工作崗位在該單位是長期存在的。

勞務(wù)指因臨時發(fā)生事項而臨時招用人員，從事臨時個人勞務(wù)。企業(yè)不設(shè)該項固定工作崗位，雙方也不存在雇傭關(guān)系，如講課、培訓(xùn)、咨詢、修繕、裝卸搬運等。

總結(jié)：兩者主要區(qū)別，“工資、薪金”存在雇傭與被雇傭關(guān)系、“工資、薪金”在單位有“職位”或“崗位”，還有是否參加單位人事勞資、考勤、服從單位規(guī)章制度管理。

（1）“工資薪金支出”稅前扣除：按工資薪金支出稅前扣除，稅前扣除憑證為自制工資單和成本費用分配表，計入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除依據(jù)。

（2）“勞務(wù)報酬”稅前扣除：對支付勞務(wù)報酬企業(yè)可到勞務(wù)地主管國稅機關(guān)申請代開勞務(wù)、服務(wù)費增值稅發(fā)票，并扣繳相應(yīng)個人所得稅等稅費，據(jù)以入賬，企業(yè)取得代開發(fā)票，涉及支付勞務(wù)費用可在企業(yè)所得稅前扣除。

（3）“勞務(wù)派遣”稅前扣除：付給勞務(wù)派遣公司費用，應(yīng)作勞務(wù)費支出，需取得發(fā)票方能稅前扣除；直接付給員工個人費用，應(yīng)作工資薪金支出和職工福利費支出，相關(guān)內(nèi)部等憑證方能稅前扣除。

（二）職工福利費和職工教育經(jīng)費

《企業(yè)所得稅法》第40條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。

《企業(yè)所得稅法》第42條：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅[2018]51號 2018-5-7）

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