發(fā)票核查牽出企業(yè)巨額“借款”！會計們要注意了！

來源: 中國稅務(wù)報編輯：fengjunyan 2020/11/25 11:02:15　　字體：大小

近期，國家稅務(wù)總局黔西南布依族苗族自治州稅務(wù)局第二稽查局，根據(jù)協(xié)查線索對興仁市X建筑公司實(shí)施稅務(wù)檢查，確認(rèn)該企業(yè)通過在往來賬中以“其他應(yīng)付款”長期掛賬的方式，少計收入4.3億余元。該局依法對企業(yè)作出補(bǔ)繳稅費(fèi)4074萬余元，加收滯納金1115萬余元的處理決定，并對該企業(yè)接受兩份虛開發(fā)票的違法行為處以1.81萬元罰款。

2019年6月，黔西南州稅務(wù)局第二稽查局收到了福建省寧德市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來的協(xié)查函件，稱X建筑公司接受的來自寧德市Q建筑材料公司的兩份增值稅專用發(fā)票涉嫌虛開，涉及稅額3.3萬多元。

經(jīng)檢查人員調(diào)查，X建筑公司賬中的這兩份發(fā)票，實(shí)為其分包工程的施工隊(duì)向商戶購買施工所用貨物后，其為施工隊(duì)“找”的充賬發(fā)票，該商戶從未與Q建筑材料公司有過業(yè)務(wù)往來，X建筑公司亦與Q建筑材料公司沒有過任何資金和業(yè)務(wù)往來。至此，檢查人員確認(rèn)X建筑公司取得的這兩份發(fā)票為虛開發(fā)票，并將協(xié)查信息傳遞給了寧德市稅務(wù)機(jī)關(guān)。

虛開發(fā)票一事雖已查明，但在核查發(fā)票，分析X建筑公司申報信息的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，2017年～2018年，該公司銷項(xiàng)稅額僅為63萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額卻高達(dá)477萬元，不僅存在大量進(jìn)項(xiàng)留抵，而且申報收入總額僅為575萬元。據(jù)檢查人員了解，X建筑公司自2016年底成立后不久，即承接了當(dāng)?shù)卣块T推動的小城鎮(zhèn)建設(shè)改造項(xiàng)目，該項(xiàng)目總造價有4億多元，該公司怎么會只有500多萬元的收入？

檢查人員認(rèn)為，該公司很可能存在少申報工程收入，少繳稅款行為，決定繼續(xù)對企業(yè)實(shí)施核實(shí)檢查。

檢查人員依法調(diào)取了該公司2016年10月~2018年12月的賬簿、記賬憑證及相關(guān)合同等涉稅資料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)往來賬“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中有金額巨大的借款，而賬目中顯示這些借款均與小城鎮(zhèn)建設(shè)改造項(xiàng)目工程有關(guān)，并且均來自H投資公司，借款總金額達(dá)4.3億多元。對此，該公司財務(wù)人員稱，小城鎮(zhèn)建設(shè)改造項(xiàng)目多、資金投入巨大，該公司資金不足，因此這些款項(xiàng)都是為了項(xiàng)目正常施工運(yùn)轉(zhuǎn)而籌措的資金，目前企業(yè)負(fù)責(zé)的小城鎮(zhèn)建設(shè)改造項(xiàng)目均未完工，因此公司申報收入較少。

檢查人員認(rèn)為企業(yè)人員解釋不足為信，決定對住建、財政等部門，以及賬簿中所稱的借款方H投資公司實(shí)施外調(diào)。隨后，檢查人員從住建、財政等部門了解到，該小城鎮(zhèn)建設(shè)改造項(xiàng)目已經(jīng)基本完工，工程相關(guān)施工款4.3億多元均已分批撥付給了X建筑公司。此外，對H投資公司外調(diào)時，該公司也稱，從未向X建筑公司提供過借款。

檢查人員約談了X建筑公司有關(guān)負(fù)責(zé)人，面對翔實(shí)證據(jù)，企業(yè)人員最終承認(rèn)，企業(yè)存在工程款項(xiàng)長期掛賬以此少申報納稅的違法行為。黔西南州稅務(wù)局第二稽查局依法補(bǔ)征了稅款，并對企業(yè)進(jìn)行了處罰。

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