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行政事業(yè)單位如何進(jìn)行單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)控呢?快來看看吧~
一、收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
1、歸口管理
明確由財(cái)會部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會計(jì)核算,嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。財(cái)會部門應(yīng)定期清理掌握本單位各部門的收費(fèi)項(xiàng)目,做好收費(fèi)許可證的年檢,確保各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合國家有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理依據(jù),確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收,及時入賬。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況,明確責(zé)任主體,落實(shí)催收責(zé)任。
2、“收支兩條線”
有政府非稅收入收繳職能的單位,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入,按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù),做到收繳分離、票款一致,并及時、足額上繳國庫或財(cái)政專戶,不得以任何形式截留、挪用或者私分。
3、收入分析和對賬
財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況,對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析,判斷有無異常情況;應(yīng)定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進(jìn)行對賬,及時檢查并作出必要的處理。
4、票據(jù)和印章管理
單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員,建立票據(jù)臺賬,做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用,不得拆本使用,做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備,并做到人走柜鎖,單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù),不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
二、支出業(yè)務(wù)控制
1、支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
申請:支出申請不符合預(yù)算管理要求,支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定,基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占,可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);
審核審批:支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍?、審批,重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,可能導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn);
支付方式:支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定,可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn);
報(bào)銷:采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷,可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn);
分析與監(jiān)控:對各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控,對重大問題缺乏應(yīng)對措施,可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn)。
2、支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
(1)明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。
(2)加強(qiáng)支出事前申請控制。
(3)加強(qiáng)支出審批控制。
——審批控制要求各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財(cái)會部門申請資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù)。
——單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
——審批控制包括對審批的權(quán)限和級別進(jìn)行規(guī)定,包括分級審批、分額度審批、逐項(xiàng)審批等方式。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批,不得越權(quán)審批。
(4)加強(qiáng)支出審核控制。
——財(cái)會部門在辦理資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù),重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法,內(nèi)容是否真實(shí)、完整,使用是否準(zhǔn)確,是否符合預(yù)算,審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù),并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。
——通常對原始單據(jù)也應(yīng)作出明確要求。
——超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù),確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。
(5)加強(qiáng)資金支付和會計(jì)核算控制。
——財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù),簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。
——使用公務(wù)卡結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
——財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿,涉及合同或者內(nèi)部簽報(bào)的,財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報(bào)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
(6)加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制。
——單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持。對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況,應(yīng)及時采取有效措施。
三、債務(wù)業(yè)務(wù)控制
1、債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
舉債:未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策,擅自對外舉借大額債務(wù),可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn);
管理:債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán),債務(wù)的具體情況不清,沒有做好還本付息的相關(guān)安排,可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
核算:債務(wù)沒有按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定納入單位會計(jì)核算,形成賬外債務(wù),可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、債務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
(1)不相容崗位分離控制
——單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,實(shí)施不相容崗位相互分離,確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會計(jì)核算、債務(wù)會計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離。
——不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。
(2)授權(quán)審批控制
——單位應(yīng)當(dāng)建立舉借和償還債務(wù)的審批程序。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證,并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后,按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。
(3)日常管理控制
——單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制,定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額,進(jìn)行債務(wù)清理,防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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