總包企業(yè)適用差額納稅，分包單位電梯和安裝服務(wù)開具的稅率不同如何處理？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/12/07 17:56:52　　字體：大小

【問題】

我們作為總包方，把電梯安裝業(yè)務(wù)分包給一個(gè)單位，對方分別把電梯和安裝服務(wù)給我們按不同的稅率開具發(fā)票，如果我們適用差額納稅，那么可扣除的分包款是否包括電梯的價(jià)款？

【回答】按照國家稅務(wù)總局 2018 年 42 號文件的規(guī)定：

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?？梢?，在上述“混合銷售”中，不論是銷售自產(chǎn)貨物還是外購貨物，納稅人都可以分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。總局對此規(guī)定中分包款的解讀是：總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價(jià)款，也包括建筑服務(wù)價(jià)款。

因此，如果在總分包差額納稅時(shí)，可扣除的分包款包括電梯的價(jià)款。

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