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2020年小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率,應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:hujingwen 2020/04/17 10:13:39  字體:

疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅調(diào)整為1%,下面為大家理一理2020年小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率,和不同情況下小規(guī)模納稅人應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?

一、2020年小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率

(一)1%

自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。即:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,享受減按1%征收率征收增值稅,并按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)。

(二)3%

除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,增值稅的征收率為3%;

自2020年3月1日至5月31日,享受復(fù)工復(fù)業(yè)減免稅的增值稅小規(guī)模納稅人,可以放棄減稅或免稅,按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票,銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)。

(三)5%

主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)租賃,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

注:征收率通常情況下是3%,容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下:

建筑服務(wù),車(chē)輛通行費(fèi)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的,這些容易混成5%,實(shí)際上是3%。

(四)兩個(gè)減按:

1.個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+5%)×1.5%

2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%征收率減按2%征收,應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)×2%

二、應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后,開(kāi)票軟件稅率或征收率欄次將會(huì)默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率,納稅人可按規(guī)定選擇正確的征收率正常開(kāi)具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開(kāi)票軟件升級(jí),稅務(wù)部門(mén)提供了“非接觸式”的升級(jí)方式,納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時(shí)登錄開(kāi)票軟件,系統(tǒng)即可自動(dòng)完成開(kāi)票軟件升級(jí)操作,納稅人無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項(xiàng)。

(本文來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局、小穎言稅,由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在線整理)

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