高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)盤點(diǎn)，并附案例解析

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/07/08 14:43:30　　字體：大小

1.稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):

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2.稅務(wù)稽查案例解析:

未按規(guī)定設(shè)置并記錄輔助賬不得享受加計(jì)扣除

案例一：2018年度，某科技公司立項(xiàng)并開展研發(fā)活動項(xiàng)目22個，研發(fā)費(fèi)用900多萬元，但該企業(yè)在財(cái)務(wù)處理上僅僅在材料零用環(huán)節(jié)注明研發(fā)活動使用領(lǐng)料，后續(xù)未作任何的核算，更沒有專賬核算，因此在納稅評估中被稅務(wù)機(jī)關(guān)全額剔除。

準(zhǔn)確界定研發(fā)人員

研發(fā)人員必須是直接從事研發(fā)活動的。其體現(xiàn)形式就是研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用中有研發(fā)人員的工資，否則就難以說明是直接從事的。

沒有直接實(shí)質(zhì)性參與研發(fā)的行政管理人員、財(cái)務(wù)人員和后勤人員不要列入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除范圍，否則容易被引起警覺。

案例二：2018年度所得稅匯算清繳中，乙公司申報(bào)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用158萬元，加計(jì)扣除79萬元。2019年8月份，稅務(wù)人員對乙公司進(jìn)行納稅評估，在研發(fā)人員名單和研發(fā)費(fèi)用歸集中發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)經(jīng)理（有高級會計(jì)職稱）、主辦會計(jì)（有中級會計(jì)職稱）、汽車駕駛員（有高級技工證書），遂對整個研發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，后經(jīng)詳細(xì)核查，證實(shí)僅僅是常規(guī)性的流水線改造，對申報(bào)加計(jì)扣除的79萬元進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅19.75萬元，并按規(guī)定進(jìn)行了處罰。

正確劃分混用費(fèi)用

從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

企業(yè)需要建立相應(yīng)的用工、用時(shí)記錄制度，財(cái)務(wù)需要對研發(fā)過程進(jìn)行監(jiān)督和掌握，特別是對混用費(fèi)用要有原始的分配記錄（如人員的工時(shí)出勤記錄、設(shè)備研發(fā)活動時(shí)間記錄等），來證明混用費(fèi)用分配的真實(shí)性和合理性，并將費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）進(jìn)行留存?zhèn)洳椤?/p>

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