垃圾處理居然也會(huì)涉及到增值稅稅率問(wèn)題？趕緊來(lái)看看~

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：hujingwen 2020/07/24 10:02:35　　字體：大小

隨著上海、北京等城市垃圾分類(lèi)駛?cè)搿翱燔?chē)道”，“垃圾分類(lèi)益處多，環(huán)境保護(hù)靠你我”已成為社會(huì)共識(shí)。不過(guò)，今天我們不討論如何正確分類(lèi)，而是要通過(guò)幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關(guān)問(wèn)題，一起來(lái)看看！

問(wèn)題一

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負(fù)責(zé)六個(gè)城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請(qǐng)問(wèn)，我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號(hào)）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

問(wèn)題二

我公司是一家有機(jī)肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場(chǎng)處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，有機(jī)肥歸家禽養(yǎng)殖場(chǎng)所有，我公司僅收取處理費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計(jì)算繳納增值稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號(hào)）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，且有機(jī)肥歸屬委托方所有的，收取的處理費(fèi)適用13%的增值稅稅率。

問(wèn)題三

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是接受政府相關(guān)部門(mén)的委托，對(duì)城市中產(chǎn)生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無(wú)害化處理并收取處理費(fèi)用，同時(shí)在處理過(guò)程中還對(duì)一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進(jìn)行清洗、整理、打包后再自行銷(xiāo)售。請(qǐng)問(wèn)，在上述業(yè)務(wù)中，我公司的適用稅率是多少？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號(hào)）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對(duì)城市生活垃圾進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理，收取的處理費(fèi)按照6%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅；在處理過(guò)程中將可再利用的廢品自行銷(xiāo)售，屬于銷(xiāo)售貨物，按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

問(wèn)題四

我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對(duì)城市生活污水進(jìn)行凈化處理，收取處理費(fèi)用，凈化后的廢水測(cè)試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請(qǐng)問(wèn)我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

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