關(guān)于核定征收的最新消息，稅局出臺的文件，8月1日起執(zhí)行！

最新政策

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局（2019年7月1日）

      根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問題公告如下：

一、符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。

二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

三、本公告自2019年8月1日起施行。《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶實行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發(fā)〔2011〕140號）同時廢止。

      特此公告。

      附件：

      云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表

     注：

      1.按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2010〕96號）的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

      2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）的規(guī)定，律師事務(wù)所等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅，不適用此表。

      云浮市個人所得稅核定征收率表

      注：

      1.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定為海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。

      2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1145號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。

      3.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年44號）的規(guī)定，代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。

      國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

      2019年7月1日領(lǐng)取

政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

      為了確保新個人所得稅法的全面落實，保障廣大納稅人能夠充分享受到降稅減費的改革紅利，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、以及《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》（2019年4號，以下簡稱《公告》）。為便于納稅人、稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺背景

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，并于2019年1月1日起施行。新修訂的個人所得稅法不僅大幅度提高了綜合所得費用減除標準，而且還大幅度調(diào)整了稅率級距。為了確保新個人所得稅法的全面落實，國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局結(jié)合國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局減稅降費工作要求，從云浮市個人所得稅核定征收的實際情況出發(fā)，對各行業(yè)的行業(yè)所得率和核定征收率進行了調(diào)整，確保廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費的改革紅利。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）明確了行業(yè)所得率的適用范圍。按照《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

（二）調(diào)整了核定征收率的適用范圍。修訂前的核定征收率既適用于個體工商戶，又適用于自然人，與行業(yè)所得率有所重疊。修訂后的《云浮市個人所得稅核定征收率表》，適用于除個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得以外的納稅人，包括符合核定征收的個體工商戶的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得應(yīng)稅收入，同時符合核定征收個人所得稅的自然人。在核定征收個人所得稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格審核納稅人的成本費用資料，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的核定征收范圍。

（三）香港、澳門、臺灣同胞以及外籍人員申請代開發(fā)票不適用新修訂的《云浮市個人所得稅核定征收率表》，應(yīng)根據(jù)我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計算應(yīng)納稅款

（四）下調(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。修訂后的個人所得稅法大幅度調(diào)整了稅率的收入級距，將原適用最高稅率的收入級距從10萬元以上調(diào)整到50萬元以上。這意味著經(jīng)營所得的個人所得稅稅負都會出現(xiàn)較大幅度的下降。國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局經(jīng)過測算，確定下調(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

（五）規(guī)范《云浮市個人所得稅核定征收率表》和《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》的行業(yè)類別設(shè)置，與企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的行業(yè)類別設(shè)置保持一致，便于納稅人理解和基層稅務(wù)機關(guān)操作。

（六）調(diào)整了納稅人主營行業(yè)的劃分方法。納稅人從事兩個或兩個以上行業(yè)（項目）混合經(jīng)營的，無論其經(jīng)營行業(yè)（項目）是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營行業(yè)（項目），核定其適用某一行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

三、《公告》調(diào)整的依據(jù)

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日 第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修訂）第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

（二）《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國個人所得稅》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

      利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

（三）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二款規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

四、《公告》的實施時間

《公告》自2019年8月1日起執(zhí)行。

核定征收的一些常見問題匯總

一、核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

你可能說了，我沒有建賬能力，規(guī)模太小?！都殑t》第二十三條補充到：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

二、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？

1.查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務(wù)局核定的。

2.記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。

3對于查賬征收方式的單位來說，使用收據(jù)、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。

4.不管采用哪種征收方式，稅務(wù)局都有權(quán)利對企業(yè)進行查賬的。

三、按會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補稅？

1.會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。

2.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

3.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

四、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第2號

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利（許132）企業(yè)無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。

五、核定征收企業(yè)是否也需要進行年度企業(yè)所得稅申報？

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2009〕79號

第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2019年國家推行減稅降費，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時間未接觸，都會感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營針對新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計算及申報實操。點擊進入>>

企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營（8期）

本文是正保會計網(wǎng)校胡雪飛老師的原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。